SMMM Yeterlilik Muhasebe Denetimi: Denetim Standartları Soruları ve Çözümleri — 2. bölüm

Denetim kanıtı toplama yöntemleri: tetkik, gözlem, doğrulama, yeniden hesaplama, yeniden uygulama, analitik prosedürler ve bilgi toplama.

Önemli sınır: Bilgi toplama (yönetimden sorgulama) tek başına yeterli kanıt oluşturmaz; başka prosedürlerle desteklenmelidir. Aynı şekilde yazılı beyanlar (BDS 580) da tek başına yeterli kanıt değildir.

Doğru şık Yeniden uygulama'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: BDS 500

Denetim kanıtı toplama yöntemleri: tetkik, gözlem, doğrulama, yeniden hesaplama, yeniden uygulama, analitik prosedürler ve bilgi toplama.

Önemli sınır: Bilgi toplama (yönetimden sorgulama) tek başına yeterli kanıt oluşturmaz; başka prosedürlerle desteklenmelidir. Aynı şekilde yazılı beyanlar (BDS 580) da tek başına yeterli kanıt değildir.

Şıklardaki Tahmin yürütme bu kümeye girmez; diğer dört şık kümenin gerçek üyesidir.

Dayanak: BDS 500

Dört görüş türü vardır:

• Olumlu görüş: Finansal tablolar tüm önemli yönleriyle çerçeveye uygun.
• Sınırlı olumlu görüş: Yanlışlıklar önemli ama yaygın değil; ya da yeterli kanıt elde edilemedi fakat etkisi yaygın değil.
• Olumsuz görüş: Yanlışlıklar hem önemli hem yaygın.
• Görüş bildirmekten kaçınma: Yeterli ve uygun kanıt elde edilemedi ve olası etkisi hem önemli hem yaygın.

Ayırt edici iki ölçüt: yanlışlığın mı yoksa kanıt yetersizliğinin mi olduğu ve etkinin yaygın (pervasive) olup olmadığı.

Şıklardaki Geçici görüş bu kümeye girmez; diğer dört şık kümenin gerçek üyesidir.

Dayanak: BDS 700, BDS 705

Stoklar finansal tablolar açısından önemliyse denetçi, fiziki stok sayımına katılarak sayım prosedürlerini gözlemler, test sayımları yapar ve kayıtlarla mutabakat kurar. Üçüncü kişilerin (emanetçi, konsinye alıcı) elindeki stoklar için doğrulama ister.

Denetçinin görevi stokları saymak değil, sayımı denetlemektir; sayım yönetimin sorumluluğundadır. Denetçi işletmenin işini yapmaya başlarsa bağımsızlığı zedelenir (kendi kendini denetleme tehdidi).

Şıklardaki Sayım sonucunu vergi dairesine bildirmek bu kümeye girmez; diğer dört şık kümenin gerçek üyesidir.

Dayanak: BDS 501

Planlama aşamasında denetim stratejisi ve planı oluşturulur, işletme ve çevresi tanınır, önemlilik belirlenir ve risk değerlendirmesi yapılır.

Şıklardaki diğer işler denetimin tamamlanma (sonuçlandırma) aşamasına aittir: yazılı beyanların alınması, bilanço sonrası olayların gözden geçirilmesi, görüşün oluşturulması ve raporun imzalanması. Planlama denetim boyunca süreklilik gösterir ve gerektiğinde revize edilir.

Doğru şık Önemlilik düzeyinin belirlenmesi'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: BDS 300, BDS 315, BDS 320

Stoklar finansal tablolar açısından önemliyse denetçi, fiziki stok sayımına katılarak sayım prosedürlerini gözlemler, test sayımları yapar ve kayıtlarla mutabakat kurar. Üçüncü kişilerin (emanetçi, konsinye alıcı) elindeki stoklar için doğrulama ister.

Denetçinin görevi stokları saymak değil, sayımı denetlemektir; sayım yönetimin sorumluluğundadır. Denetçi işletmenin işini yapmaya başlarsa bağımsızlığı zedelenir (kendi kendini denetleme tehdidi).

Şıklardaki Stok fiyatlarını piyasa araştırmasıyla belirlemek bu kümeye girmez; diğer dört şık kümenin gerçek üyesidir.

Dayanak: BDS 501

Denetçi raporunun zorunlu unsurları arasında görüş, görüşün dayanağı, yönetimin ve denetçinin sorumlulukları, imza ve tarih bulunur.

Denetçi raporu bir güvence raporudur, bir yatırım tavsiyesi ya da kredi derecelendirmesi değildir. Rapor, işletmenin gelecekteki başarısı hakkında güvence vermez ve işletmenin sürekliliğine dair bir garanti oluşturmaz.

Doğru şık Muhatap'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: BDS 700

Stoklar finansal tablolar açısından önemliyse denetçi, fiziki stok sayımına katılarak sayım prosedürlerini gözlemler, test sayımları yapar ve kayıtlarla mutabakat kurar. Üçüncü kişilerin (emanetçi, konsinye alıcı) elindeki stoklar için doğrulama ister.

Denetçinin görevi stokları saymak değil, sayımı denetlemektir; sayım yönetimin sorumluluğundadır. Denetçi işletmenin işini yapmaya başlarsa bağımsızlığı zedelenir (kendi kendini denetleme tehdidi).

Doğru şık Sayım sonuçları ile stok kayıtlarını mutabakata tabi tutmak'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: BDS 501