SMMM Yeterlilik Vergi Mevzuatı ve Uygulaması: Uygulama ve Yorum Soruları ve Çözümleri

SMMM Yeterlilik Sınavı sınavı Vergi Mevzuatı ve Uygulaması dersi, Uygulama ve Yorum konusundan 5 soru; her birinin cevabı ve adım adım çözümü.

Soru 1 · 2026/1 · Vergi Mevzuatı ve Uygulaması

Vergi Usul Kanunu'na göre kanuni temsilcilerin sorumluluğu düzenlenmiştir. Buna göre aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  • A)Kanuni temsilcilerin vergi borçlarından hiçbir kişisel sorumluluğu yoktur.
  • B)Kanuni temsilciler, şirketin tüm vergi borçlarından her halde birinci derecede sorumludur.
  • C)Kanuni temsilcilerin sorumluluğu yalnızca vergi cezaları için geçerlidir, vergi aslı için değildir.
  • D)Tüzel kişilerin kanuni temsilcilerinin, vergilendirmeye ilişkin yükümlülüklerini yerine getirmemeleri nedeniyle mükellefin varlığından tamamen veya kısmen alınamayan vergi ve cezalar, kanuni temsilcilerin varlıklarından alınır.
  • E)Kanuni temsilcilerin ödediği vergiler için asıl mükellefe rücu hakkı bulunmaz.
Çözümü göster — doğru cevap D

Tüzel kişilerin mükellef veya vergi sorumlusu olması halinde ödevler kanuni temsilcileri tarafından yerine getirilir. Bu ödevlerin yerine getirilmemesi yüzünden mükellefin varlığından tamamen veya kısmen alınamayan vergi ve buna bağlı alacaklar, kanuni temsilcilerin kişisel varlıklarından alınır.

Sorumluluğun niteliği ikincil (tali) ve kusura bağlıdır: önce şirket takip edilir, tahsil edilemezse temsilciye gidilir. Kanuni temsilci, ödediği vergiler için asıl mükellefe rücu edebilir. Anonim şirkette kanuni temsilci kural olarak yönetim kurulu, limited şirkette müdür(ler)dir.

Dayanak: VUK md. 10; 6183 s. AATUHK mükerrer md. 35

Soru 2 · 2026/1 · Vergi Mevzuatı ve Uygulaması

Vergi hatalarının düzeltilmesi Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenmiştir. Buna göre aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  • A)Mükellefler, vergi muamelelerindeki hataların düzeltilmesini vergi dairesinden yazı ile isteyebilirler; düzeltme talebi tarh zamanaşımı süresi içinde yapılabilir.
  • B)Vergi hatalarını yalnızca vergi dairesi kendiliğinden düzeltebilir; mükellef talep edemez.
  • C)Vergi hataları yalnızca dava yoluyla düzeltilebilir.
  • D)Hukuki uyuşmazlıklar da vergi hatası kapsamında düzeltme yoluyla giderilir.
  • E)Düzeltme talebi için süre sınırı yoktur, her zaman istenebilir.
Çözümü göster — doğru cevap A

Vergi hatası, vergiye ilişkin hesaplarda veya vergilendirmede yapılan hatalar yüzünden haksız yere fazla veya eksik vergi istenmesi ya da alınmasıdır. Hatalar hesap hataları (matrah hataları, vergi miktarında hata, mükerrer vergilendirme) ve vergilendirme hataları (mükellefin şahsında, mükellefiyette, konuda, vergilendirme veya muafiyet döneminde hata) olmak üzere ikiye ayrılır.

Kritik sınır: Hukuki uyuşmazlıklar vergi hatası değildir — bir hükmün yorumundan doğan anlaşmazlık düzeltme yoluyla değil, dava yoluyla çözülür. Düzeltme talebi tarh zamanaşımı süresi (5 yıl) içinde yapılabilir; dava açma süresi geçtikten sonra yapılan düzeltme talebi reddedilirse şikâyet yoluyla Hazine ve Maliye Bakanlığına başvurulabilir.

Dayanak: VUK md. 116-126

Soru 3 · 2026/1 · Vergi Mevzuatı ve Uygulaması

Kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEG) niteliği vergi mevzuatında düzenlenmiştir. Buna göre aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  • A)KKEG tutarları, izleyen yılın matrahından indirilebilir.
  • B)KKEG'ler ticari kârdan indirilerek matrah azaltılır.
  • C)Kanunen kabul edilmeyen giderler muhasebe kayıtlarına hiç alınmaz.
  • D)Kanunen kabul edilmeyen giderler ticari kâra eklenerek vergi matrahına dahil edilir; muhasebe kârı ile mali kâr arasında fark oluşturur.
  • E)KKEG kavramı yalnızca gelir vergisi mükellefleri için geçerlidir.
Çözümü göster — doğru cevap D

KKEG'ler muhasebe kayıtlarına normal biçimde gider olarak alınır (aksi halde defter gerçeği yansıtmaz), ancak beyanname üzerinde ticari kâra eklenerek matraha dahil edilir. Böylece muhasebe kârı ile mali kâr arasında fark doğar.

Tipik KKEG örnekleri: ödenmeyen SGK primleri, binek otomobil gider ve amortismanının yasal haddi aşan kısmı, kıdem tazminatı karşılığı (fiilen ödenmedikçe), örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı, VUK'a aykırı olarak ödenen cezalar ve gecikme zamları, bağış ve yardımların haddi aşan kısmı.

Muhasebede KKEG'ler genellikle nazım hesaplarda (950-951) ayrıca izlenerek beyanname hazırlığı kolaylaştırılır.

Dayanak: GVK md. 41; KVK md. 11; VUK

Soru 4 · 2026/1 · Vergi Mevzuatı ve Uygulaması

Pişmanlık ve ıslah kurumunun kapsamı Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenmiştir. Buna göre aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  • A)Pişmanlık, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarını da ortadan kaldırır.
  • B)Pişmanlık talebi, ödenmesi gereken verginin ödenmesini gerektirmez.
  • C)Pişmanlık hükümlerinden yararlanmak için vergi incelemesinin başlamış olması gerekir.
  • D)Pişmanlık hükümlerinden yararlanılması vergi ziyaı cezasının kesilmesini önler; ancak usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları bakımından pişmanlık uygulanmaz.
  • E)Pişmanlık yalnızca emlak vergisi bakımından uygulanabilir.
Çözümü göster — doğru cevap D

Pişmanlık ve ıslah, beyana dayanan vergilerde vergi ziyaı cezasının kesilmemesini sağlar. Koşulları: (1) mükellefin kendiliğinden haber vermesi, (2) haber vermeden önce ihbarda bulunulmamış olması, (3) vergi incelemesine başlanmamış ya da takdir komisyonuna sevk edilmemiş olması, (4) beyannamenin 15 gün içinde verilmesi, (5) vergi ve pişmanlık zammının 15 gün içinde ödenmesi.

Önemli sınırlar: Emlak vergisi için pişmanlık uygulanmaz (madde açıkça hariç tutar). Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları da pişmanlık kapsamı dışındadır; beyanname geç verildiği için usulsüzlük cezası yine kesilebilir.

Dayanak: VUK md. 371

Soru 5 · 2026/1 · Vergi Mevzuatı ve Uygulaması

Katma değer vergisinde vergiyi doğuran olay düzenlenmiştir. Buna göre aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  • A)Vergiyi doğuran olay sözleşmenin imzalandığı anda meydana gelir.
  • B)Vergiyi doğuran olay yalnızca fatura düzenlendiğinde meydana gelir; teslim önemsizdir.
  • C)Vergiyi doğuran olay her halde bedelin tahsil edildiği anda meydana gelir.
  • D)Vergiyi doğuran olay, verginin beyan edildiği ayın sonunda meydana gelir.
  • E)Vergiyi doğuran olay, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde malın teslimi veya hizmetin yapılması anında meydana gelir; fatura veya benzeri belgenin daha önce verilmesi halinde ise belgede gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere belgenin düzenlenmesi anında doğar.
Çözümü göster — doğru cevap E

KDV'de vergiyi doğuran olay kural olarak teslim veya hizmetin yapılmasıdır; tahsilat şartı yoktur. Faturanın önce düzenlenmesi halinde belgede gösterilen miktarla sınırlı olarak belge düzenlenme anında da vergi doğar.

Pratik sonucu: Vadeli satışta mal teslim edilmişse, bedel henüz tahsil edilmemiş olsa dahi KDV beyan edilip ödenir. Bu, işletmelerin KDV finansmanı yükünün temel nedenidir. Bazı özel hallerde (kısım kısım teslim, komisyoncular, ithalat, su-elektrik-gaz gibi hizmetler) vergiyi doğuran olay ayrıca düzenlenmiştir.

Dayanak: KDVK md. 10

Vergi Mevzuatı ve Uygulaması dersinin diğer konuları

Damga Vergisi6 soruGayrimenkul Sermaye İradı4 soruGecikme Zammı ve Faizi8 soruGecikme Zammı ve Faizi10 soruGelir Vergisi Hesabı6 soruKatma Değer Vergisi8 soru

Aynı formatta 2043 çözümlü soru

SMMM Yeterlilik Sınavı için ders ve konu seçerek çalışılıyor; her sorunun altında yazılı çözümü var. Ücretsiz indiriliyor.

Yeterlilik uygulamasıAndroid: Google PlayBilgisayarda web'de çöz