SMMM Yeterlilik Vergi Mevzuatı ve Uygulaması: Vergi Mevzuatı Soruları ve Çözümleri — 8. bölüm

VUK'ta düzenlenmesi zorunlu vesikalar: fatura, perakende satış vesikaları (perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti), gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, ücret bordrosu ile sevk, taşıma ve yolcu listeleri gibi taşıma belgeleri.

Fatura düzenleme sınırı: Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler ile defter tutmak zorunda olan çiftçiler, sattıkları emtia veya yaptıkları iş için fatura vermek zorundadır. Ayrıca satılan emtia veya işin bedeli belirlenen haddi aşarsa, nihai tüketiciye de fatura düzenlenmesi zorunludur.

Doğru şık Fatura'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: VUK md. 229 vd.

Gelirin yedi unsuru: ticari kazanç, zirai kazanç, ücret, serbest meslek kazancı, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, diğer kazanç ve iratlar (değer artış kazançları ve arızi kazançlar).

Kurum kazancı gelirin bir unsuru değildir; kurumlar vergisinin konusudur. Ancak KVK md. 6 uyarınca kurum kazancı, GVK'daki ticari kazanç hükümlerine göre tespit edilir — bu bağ sınavda sıkça sorulur.

Doğru şık Zirai kazanç'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: GVK md. 2

Gelirin yedi unsuru: ticari kazanç, zirai kazanç, ücret, serbest meslek kazancı, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, diğer kazanç ve iratlar (değer artış kazançları ve arızi kazançlar).

Kurum kazancı gelirin bir unsuru değildir; kurumlar vergisinin konusudur. Ancak KVK md. 6 uyarınca kurum kazancı, GVK'daki ticari kazanç hükümlerine göre tespit edilir — bu bağ sınavda sıkça sorulur.

Şıklardaki Kurumlar vergisi matrahı bu kümeye girmez; diğer dört şık kümenin gerçek üyesidir.

Dayanak: GVK md. 2

Tarh usulleri: beyana dayanan tarh (asıl usul), ikmalen (daha önce tarh edilmiş vergiye ek olarak, defter-kayıt-belgeye veya kanuni ölçülere dayanılarak), re'sen (matrahın defter, kayıt ve belgelerden tespitine imkân bulunmayan hallerde takdir yoluyla) ve idarece tarh (mükellefin beyan yükümlülüğünü yerine getirmemesi gibi hallerde).

İkmalen ve re'sen tarh arasındaki ayrım kritiktir: ikmalende matrah belirlenebilecek somut bir dayanak vardır; re'sende bu dayanak yoktur ve matrah takdir edilir.

Doğru şık İdarece vergi tarhı'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: VUK md. 25-30

KDVK md. 30 indirim yasaklarını sayar: istisna edilmiş işlemlerle ilgili KDV (iade hakkı doğuran işlemler hariç), binek otomobil KDV'si (faaliyeti bu araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanlar hariç), zayi olan mallara ait KDV ve KKEG niteliğindeki giderlere ilişkin KDV.

Muhasebe sonucu: İndirilemeyen KDV, indirim hakkı bulunmadığı için maliyete veya gidere yazılır — 191 İndirilecek KDV hesabına alınmaz.

Doğru şık Zayi olan mallara ait KDV'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: KDVK md. 30

Re'sen tarh, matrahın defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitine imkân bulunmayan hallerde, takdir komisyonu kararı veya vergi inceleme raporuna dayanılarak yapılır.

Ayrım: Verginin süresinde ödenmemesi bir tarh sebebi değildir; tahsil aşamasına ilişkindir ve gecikme zammı ile cebri takip sonucunu doğurur. Bildirim yükümlülüklerinin ihlali ise usulsüzlük cezası gerektirir, re'sen tarh sebebi oluşturmaz.

Şıklardaki Beyannamenin elektronik ortamda verilmesi bu kümeye girmez; diğer dört şık kümenin gerçek üyesidir.

Dayanak: VUK md. 30

Kurumlar vergisi mükellefleri: sermaye şirketleri (AŞ, LŞ, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirket ve benzer nitelikteki yabancı kurumlar), kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ve iş ortaklıkları.

Dikkat: Dernek ve vakıfların kendisi kurumlar vergisi mükellefi değildir; yalnızca bunlara ait iktisadi işletmeler mükelleftir. Adi ortaklık, kollektif ve adi komandit şirketler tüzel kişilikleri bulunmadığından ya da şahıs şirketi oldukları için kurumlar vergisi mükellefi olmayıp, kazançları ortaklar nezdinde gelir vergisine tabidir.

Doğru şık Kooperatifler'dır; diğer seçenekler bu kümenin dışında kalır.

Dayanak: KVK md. 1, 2

Tarh usulleri: beyana dayanan tarh (asıl usul), ikmalen (daha önce tarh edilmiş vergiye ek olarak, defter-kayıt-belgeye veya kanuni ölçülere dayanılarak), re'sen (matrahın defter, kayıt ve belgelerden tespitine imkân bulunmayan hallerde takdir yoluyla) ve idarece tarh (mükellefin beyan yükümlülüğünü yerine getirmemesi gibi hallerde).

İkmalen ve re'sen tarh arasındaki ayrım kritiktir: ikmalende matrah belirlenebilecek somut bir dayanak vardır; re'sende bu dayanak yoktur ve matrah takdir edilir.

Şıklardaki Pişmanlıkla tarh bu kümeye girmez; diğer dört şık kümenin gerçek üyesidir.

Dayanak: VUK md. 25-30