2024/3 YMM İleri Düzeyde Finansal Muhasebe Soruları ve Çözümleri

a Müşterek kontrol (TFRS 11): Müşterek kontrol, bir anlaşma üzerindeki kontrolün sözleşmeye dayalı olarak paylaşılmasıdır. Bu kontrol, ilgili faaliyetlere ilişkin kararların kontrolü paylaşan tarafların oy birliği ile mutabakatını gerektirdiği bir durumda vardır. b) Sözleşme Varlığı ( TFRS 15): İşletmenin müşteriye devrettiği mal veya hizmetler karşılığında, süre geçmesi dışında başka bir şarta (örneğin işletmenin gelecekteki edimine) bağlanmış olan bedeli alma hakkıdır (İşletme, müşteri bedeli ödemeden veya ödemenin vadesi gelmeden önce mal veya hizmetleri müşteriye devrederek edimini yerine getirdiği durumlarda, sözleşmeyi -alacak olarak sunulan tutarlar hariç olmak üzere- bir sözleşme varlığı olarak gösterir.) c) Kontrol gücü olmayan paylar ( TFRS 10): Bir bağlı ortaklığın doğrudan veya dolaylı olarak ana ortaklığa ait olmayan paylarıdır. d) İlişkili tarafla yapılan işlem TMS 24 : Raporlayan işletme ile ilişkili bir taraf arasında kaynakların, hizmetlerin ya da yükümlülüklerin, bir bedel karşılığı olup olmadığına bakılmaksızın transferidir. Soru- 2 Alfa İnşaat Firması yüklenici olarak 3 yıl içerisinde tamamlanması beklenen bir inşaat sözleşmesi yapmıştır. İnşaat süresince her yıl ortalama 2.000.000 TL inşaatla ilgili maliyete katlanacaktır. Maliyetle ilgili bu harcamaların dönemler itibarıyla eşit olması beklenmekte ve ödemeler banka kanalı ile yapılmaktadır. Beklenen hasılat tutarı ise 9.000.000 TL dir. Sözleşmede toplam tahsilatın iş bitiminde yapılacağı belirlenmiştir. Satış üzerinden %33, maliyet üzerinden ise %50 karlılık öngörülmektedir. İşletme hakedişini her yıl sonunda eşit bir biçimde almaktadır. (Kurumlar Vergisi Oranı %20 olarak alınacaktır) İstenilen: “TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat Standardı” uyarınca işletmenin 1. yıl için kayıtlarını ertelenmiş vergi etkisini de dikkate alarak yapınız (30 Puan)

( 5 Puan) ____________/_____________ 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 2.000.000 102 BANKALAR 350 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAK EDİŞ BEDELLERİ 2.000.000 ________ _/_____________________ ( 10 puan) 350 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAK EDİŞ BEDELLERİ 125 DEVAM EDEN İNŞAAT SÖZLEŞMELERİNDEN ALACAKLAR 3.000.000 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 3.000.000 622 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 2.000.000 741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HS 2.000.000 741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HS 2.000.000 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 2.000.000 Puan verilmedi( soruda net istenmedi) 102 BANKALAR 3.000.000 125 DEVAM EDEN İNŞAAT SÖZLEŞMELERİNDEN ALACAKLAR 3.000.000 ____________/_____________________________ 695 ERTELENMİŞ VERGİ GİDERİ 6… 200.000 4… ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ 200.000 Soru- 3 Eylül A.Ş 2023 sonunda makinalarını yeniden değerlemeye tabi tutmuştur ve değerlemeyi bağımsız bir değerleme şirketine yaptırmıştır. Değerleme çalışması ile ilgili bilgiler aşağıdadır. Maliyet Yeniden Değerlenmiş Tutar Makinalar 5.000.000 6.900.000 Birikmiş Amortisman 2.000.000 2.760.000 Makinanın faydalı/yararlı ömrü TFRS’ye göre 5 yıl, Vergi Usul Kanunu’na göre 10 yıldır. Şirket doğrusal amortisman yöntemi uygulamaktadır. Şirket maddi duran varlıklarını yeniden değerleme modeline göre değerlemektedir.

Brüt Yönteme Göre ; ( 10 PUAN) 31.12.2023 19.03.2025 tarihinde güncellenmiştir. _______________31.12.2024___________ 253 TESİS MAK VE CİHAZLAR 1.900.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 760.000 522 MDV YENİDEN DEĞ ARTIŞI 1.140.000 ( 5 Puan) 31.12.2023 19.03.2025 tarihinde güncellenmiştir. ____________31.12.2024____________ 730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 2.300.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 2.300.000 ( 10 Puan) 289 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI 228.000 685 ERTELENMİŞ VERGİ GELİRİ 228.000 VUK 6.900.000 / 8= 862.500 X0.20 = 172.500 Standart 6.900.000 /3 = 2.300.000 x 0,20 = 460.000 695 ERTELENMİŞ VERGİ GİDERİ 287.500 489 ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ 287.500 Net Yönteme Göre31.12.2023 19.03.2025 tarihinde güncellenmiştir _______________31.12.2024___________ 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 2.0000.000 253 TESİS MAK VE CİHAZLAR 860.000 522 MDV YENİDEN DEĞ ARTIŞI 1.140.000 31.12.2023 19.03.2025 tarihinde güncellenmiştir _________________31.12.2024____________ 730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 2.300.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 2.300.000 …… 289 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI 228.000 6… ERTELENMİŞ VERGİ GELİRİ 228.000 VUK 6.900.000 / 8= 862.500 X0.20 = 172.500 Standart 6.900.000 /3 = 2.300.000 x 0,20 = 460.000 695 ERTELENMİŞ VERGİ GİDERİ 287.500 489 ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ 287.500 Soru 4 –ABC işletmesi yurt dışından ithal ettiği ticari mal için aşağıdaki harcamaları yapmıştır. Peşin fiyat 60.000 TL Vade farkı 1.500 TL Antrepo gideri 2.500 TL Gümrük vergisi 1.000 TL Kargo ve sigorta giderleri 2.000 TL İşletme satın aldığı bu malların 40.000 TL’lik kısmını iki ay sonra başka bir şehirdeki satış deposuna göndermiştir. Malların diğer depoya gönderilmesine ilişkin katlanılan nakliye gideri 1.000 TL’dir (KDV ihmal edilecektir). Buna göre “TMS 2 Stoklar” standardına göre ticari malın maliyetini hesaplayınız ilgili muhasebe kayıtlarını yapınız. (25 Puan)

Maliyet: Peşin fiyat…………. 60.000 Antrepo gideri………. 2.500 Gümrük vergisi……….1.000 Kargo ve sigorta giderleri..2.000 _________ 65.500 ( 5 puan) 10 puan __________________________/____ 153 TİCARİ MALLAR 65.500 322 TİCARİ BORÇ REESKONTU 1.500 ( ERTELENMİŞ GİDERLER) 320 SATICILAR 67.000 10 puan ________________ ____________ 760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERİ 1.000 100 KASA 1.000