2008/2 YMM Denetim, Raporlama ve Meslek Hukuku Soruları ve Çözümleri

a ) V.U.K. gereği; konkordato veya sulh yoluyla alınmasından vazgeçilen alacakların, borçlunun defterlerinde açılacak bir özel karşılık hesabında takip edilmesi ve bu hesabında, alacaktan vazgeçildiği yılın sonundan başlanarak 3 yıl içinde zararla itfa edilmemesi halinde, kar hesabına nakledilmesi ve kapatılması gerekmektedir. Bu durumda; alacaktan vazgeçilen 2005 yılında ve cari yılda aşağıdaki kayıtların yapılması gerekmektedir. 2005 yılında yapılmamış olması nedeniyle cari dönemde yapılacak düzeltme kaydı. ________________________________ / _____________________________ 320 Satıcılar Hesabı 200.000,00 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 200.000,00 Satıcılar hesabının gerçek duruma getirilmesi ve VUK.gereğince karşılık ayrılması. (Düzeltme kaydı)_________________ / ____________________________ 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 200.000,00 602 Diğer Gelirler 200.000,00 VUK.gereğince karşılık hesabının kapatılarak dönem diğer gelirler hesabına alınması. _(Cari yıl kaydı.)____________ ____ / _____________________________ b ) 2005 yılında yapılmayan kayıt nedeniyle, 2005 ve takip eden yıllarda işletmenin borcu bilançolarında olduğundan fazla, dolayısıyla özsermayesi de aynı miktarda eksik gösterilmiştir. Cari yılda yapılacak düzeltme kaydı ve karşılık hesabının dönem karı ile kapatılması sonucunda bilanço gerçek durumu yansıtacaktır. SORU 2 : YMM.lerin Tasdik Edecekleri Belgeler ,Tasdik Konuları, Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkındaki Yönetmelik ve Tebliğler gereğince; YMM.lerce yapılan Gelir Vergisi ve Kurumlar vergisi Beyanname tasdikleri ile ilgili (Tam tasdik) sözleşmelerin; a ) Yapılma zamanı ile süresinden sonra yapılan sözleşmelerin geçerliliği ve dezavantajları hakkında, b ) Sözleşme fesih zamanı ve sonuçları hakkında, kısaca bilgi veriniz.

a ) Tam tasdik sözleşmelerinin ilgili vergilendirme döneminin ilk ayı içerisinde düzenlenmeleri gerekmektedir. Bununla birlikte mükellefler diledikleri takdirde süresinden sonrada sözleşme düzenleyerek tam tasdik hizmetinden yararlanabilmektedirler. Ancak, bu durumda yapılan sözleşmenin vergilendirme döneminin tamamını kapsaması gerekmektedir. Süresinden sonra yapılan sözleşmelerde mükelleflerin; Maliye Bakanlığınca belirlenen limitler üzerindeki KDV.İadesi ve teminat çözümü taleplerinin YMM.tasdik raporlarına göre yerine getirilmesi mümkün olamayacaktır. Ayrıca, KDV. İadesi raporu düzenleyen YMM.lerin; süresinde tam tasdik sözleşmesi yapmamış mükelleflerin YMM.lerinden aldıkları teyit ve bilgi yazılarına da itibar edilmemekte ve bu teyit ve bilgi yazılarını raporlarında kullanamamaktadırlar. b ) Tam tasdik sözleşmeleri yazılı gerekçe gösterilmek şartıyla taraflarca her zaman feshedilebilir. Ancak, yıllık beyannamelerin ve buna ekli mali tabloların beyan edileceği aydan önceki üç ay içerisinde tasdik sözleşmelerinin feshi geçerli değildir. Buna göre Gelir vergisi mükellefleri ile yapılmış tam tasdik sözleşmeleri en geç kasım ayı sonuna kadar, Kurumlar vergisi mükellefleri ile yapılmış olan tam tasdik sözleşmeleri de en geç aralık ayı sonuna kadar fesh edilebilecek, bu tarihten sonra yapılacak fesihler gerçerli olmayacaktır. Sözleşmenin feshi halinde; mükellef fesih tarihinden itibaren bir ay içerisinde yeni bir YMM.ile tam tasdik sözleşmesi düzenlemiş ise; eski YMM.in sözleşmenin fesih tarihine kadar yapılan denetime ilişkin çalışma notlarını ve gerekli tüm bilgileri yeni YMM.e aktarması gerekmektedir. Bu durumda, tam tasdik raporu vergilendirme döneminin tamamını kapsamak üzere yeni YMM. tarafından düzenlenecektir. Sözleşmenin fesih tarihinden itibaren bir aylık süre içerisinde yeni bir YMM.ile sözleşme yapılmış olması halinde mükellefler süresinde sözleşme yapmış kabul edilecek ve süresinde sözleşme yapmış mükellefler için öngörülen kolaylıklardan yararlanabileceklerdir. SORU 3 : SMMM Odaları ve YMM.Odaları Üye Aidatları ile Birlik Paylarının Tespitine Ait Yönetmelik de yer alan üye aidatlarının ertelenmesi, silinmesi halleri ile usulleri hakkında kısaca bilgi veriniz.

Tahakkuk etmiş bulunan üye aidat ve gecikme faizi borçlarının ertelenme ve silinme halleri;  Uzun süreli tedaviyi gerektiren hastalık, tutukluluk ve hükümlülük halleri,  Yangın, yer sarsıntısı, yer kayması ve benzeri olaganüstü durumlar,  Ölüm hali dir. Usulleri:  Oda tarafından yapılacak veya yaptırılacak inceleme sonucuna göre genel kurul kararıyla bu borçlar ertelenebilir, kısmen veya tamamen silinebilir.  Bu madde hükmünden faydalanmak isteyen üyeler, kanıtlayıcı belgeleri ile birlikte bağlı bulundukları odaya yazı ile başvurmaları gerekmektedir.  Ölüm halinde, tahakkuk etmiş bulunan üye borçları ve faizleri Yönetim Kurulu Kararı ile silinir. SORU 4 : SM.SMMM. ve YMM.lerin Mesleki Faaliyetlerinde Uyacakları Etik İlkeler Yönetmeliği ekinde yer alan Etik ilkeler; a ) Kaç kısımdan oluşmaktadır ve bu kısımlarda hangi konular yer almaktadır. b) Etik ilkelerin uygulanması için gereken “Kavramsal Çerçeve” yi kısaca tanımlayınız.

SM.SMMM.ve YMM.lerin Mesleki Faaliyetlerinde Uyacakları Etik İlkeler Yönetmeliği ekinde yer alan Etik ilkeler; a ) üç kısımdan oluşmaktadır.  Birinci kısım da; tüm meslek mensuplarının uyması gereken temel etik ilkeleri ve bu ilkelerin uygulanması için gereken kavramsal çerçeve sunulmaktadır.  İkinci Kısımda; Bağımsız çalışan meslek mensupları için kavramsal çerçevenin belirli özel durumlarda nasıl uygulanacağını ortaya konulmaktadır.  Üçüncü kısımda; Bağımlı çalışan meslek mensupları için kavramsal çerçevenin belirli özel durumlarda nasıl uygulanacağını ortaya konulmaktadır. b ) Etik ilkelerde yer alan Kavramsal Çerçeve aşağıdaki gibi tanımlanmıştır. Meslek mensuplarının;  temel ilkelere uyum ile ilgili tehditleri belirlemeleri,  bu tehditleri ortadan kaldırmak veya kabul edilebilir bir düzeye indirgemek için gerekli koruyucu önlemleri almalarıdır. SORU 5 : SMMM ve YMM.Kanunu Disiplin Yönetmeliği hükümlerine göre; Meslek Mensupları hakkında hangi hallerde ve nasıl Tedbir Kararı Verilebilir kısaca bilgi veriniz.

SMMM ve YMM.Kanunu Disiplin Yönetmeliği gereğince; Fiili, ceza davasına konu olsun veya olmasın hakkında  "Geçici Olarak Mesleki Faaliyetten Alıkoyma" veya  "Meslekten Çıkarma" cezasını gerektirecek nitelikte bir eylemden dolayı kovuşturma yapılan meslek mensubu;

• ilgili oda yönetim kurulunun isteği ve bu isteğin disiplin kurulunca uygun görülmesi veya
• disiplin kurulunun gerekli gördüğü hallerde,

son karar verilene kadar, tedbir niteliğinde geçici olarak mesleki faaliyetten alıkonulabilir. 3