2024/2 SGS Mali Tablolar Analizi Soruları ve Çözümleri

Doğru cevap D şıkkı: 87.500 ₺.

1. Adım: Tanımları hatırla

• Devamlı (sürekli) sermaye = Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar + Özkaynaklar = Aktif Toplamı − Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
• Net çalışma sermayesi = Dönen Varlıklar − Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

2. Adım: Duran varlıkları bul İki eşitliği birbirinden çıkaralım (KVYK'lar birbirini götürür):

• Devamlı Sermaye − Net Çalışma Sermayesi = Aktif Toplamı − Dönen Varlıklar = Duran Varlıklar
• Duran Varlıklar = 60.000 − 7.500 = 52.500 ₺

3. Adım: Dönen varlıkları bul Duran varlıklar, dönen varlıkların 1,5 katıdır:

• 1,5 × Dönen Varlıklar = 52.500
• Dönen Varlıklar = 52.500 / 1,5 = 35.000 ₺

4. Adım: Aktif toplamı

• Aktif Toplamı = 52.500 + 35.000 = 87.500 ₺

Sağlama: KVYK = 35.000 − 7.500 = 27.500 ₺; Aktif − KVYK = 87.500 − 27.500 = 60.000 ₺ (devamlı sermaye tutuyor).

Diğer şıklar neden yanlış?

• A) 52.500: Yalnız duran varlıklar toplamıdır.
• B) 60.000: Devamlı sermaye tutarıdır, aktif toplamı değildir.
• C) 67.500: Devamlı sermaye ile net çalışma sermayesinin toplanmasıyla bulunur; anlamlı bir büyüklük değildir.

Doğru cevap: D

Bu soru, bilanço hesapları arasındaki ilişkiyi ve finansal oranların mantığını anlamayı gerektiren klasik bir SMMM staja giriş sorusudur. Sorunun doğru cevabı A şıkkı (1/3)'tür.

Gelin bu soruyu adım adım, sanki bir sınıfta oturuyormuşuz gibi çözelim.

1. Neden Doğru Cevap A (1/3) Şıkkıdır?

Bu soruyu çözmek için elimizdeki verileri bir "Bilanço Eşitliği" mantığıyla birleştirmemiz gerekir. Bilançonun en temel kuralı şudur: Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Özkaynaklar.

Verileri adım adım işleyelim:

• Adım 1: Cari Oran ve Net Çalışma Sermayesi
• Cari Oran: Cari Varlıklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 2
• Net Çalışma Sermayesi (NCS): Cari Varlıklar - Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 20.000 ₺
• Mantık: Cari oran 2 ise, Cari Varlıklar, Kısa Vadeli Yabancı Kaynakların 2 katıdır.
• Eğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar'ı X kabul edersek, Cari Varlıklar 2X olur.
• NCS formülüne koyalım: 2X - X = 20.000. Buradan X = 20.000 ₺ çıkar.
• Sonuç: Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 20.000 ₺ ve Cari Varlıklar = 40.000 ₺.

• Adım 2: Aktif Büyüklüğü ve Duran Varlıklar
• Aktif Büyüklüğü (Toplam Varlıklar): 60.000 ₺
• Toplam Varlıklar = Cari Varlıklar + Duran Varlıklar.
• 60.000 = 40.000 (Cari Varlıklar) + Duran Varlıklar.
• Duran Varlıklar = 20.000 ₺ bulunur.

• Adım 3: Duran Varlıkların Sürekli Sermayeye Oranı
• Bu oran 0,5'tir. Yani Duran Varlıklar, Sürekli Sermayenin (Uzun Vadeli Yabancı Kaynak + Özkaynak) yarısıdır.
• Formül: Duran Varlıklar / Sürekli Sermaye = 0,5
• 20.000 / Sürekli Sermaye = 0,5
• Sürekli Sermaye = 40.000 ₺ bulunur.

• Adım 4: Kaynak Toplamını Bulmak
• Kaynak Toplamı = Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar + Sürekli Sermaye.
• Kaynak Toplamı = 20.000 + 40.000 = 60.000 ₺ (Bu, aktif büyüklüğüne eşit olmalıdır, kontrolümüz doğru).

• Adım 5: Sorulan Oranı Hesaplamak
• Soru: Kısa Vadeli Yabancı Kaynakların Kaynak Toplamına oranı kaçtır?
• Hesap: 20.000 (Kısa Vadeli Yabancı Kaynak) / 60.000 (Kaynak Toplamı)
• Sonuç: 20.000 / 60.000 = 1/3

Gördüğün gibi, mantığı kurduğumuzda cevap kesinlikle 1/3 çıkıyor.

2. Diğer Şıklar Neden Yanlış?

Diğer şıklar (B, C, D, E), yukarıdaki hesaplamada bir hata yapılırsa veya oranlar karıştırılırsa ortaya çıkabilecek "tuzağa düşürücü" sonuçlardır:

• B (2/5) ve E (3/5): Bu şıklar, muhtemelen "Net Çalışma Sermayesi" ile "Cari Varlıklar"ın toplamı veya farklı bir bölme işlemi sonucu elde edilmiş hatalı oranlardır.
• C (3/7): Bu oran, genellikle toplam varlıkların veya kaynakların yanlış gruplandırılmasıyla elde edilen bir sonuçtur.
• D (1/2): Bu şık, "Duran Varlıkların Sürekli Sermayeye oranı" (0,5 veya 1/2) ile karıştırılmaktan kaynaklanır. Soru bizi bu oranı bulmaya yönlendirip sonra başka bir oran istediği için bu şık bir tuzaktır.

Özetle, diğer şıkların hepsi, Kısa Vadeli Yabancı Kaynak ile Kaynak Toplamı arasındaki

Bu soruyu çözmek için öncelikle 2023 yılına ait verileri kullanarak Cari Oran formülünü (Dönen Varlıklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar) kullanmalı ve ardından Net İşletme Sermayesi farkından 2022 yılı dönen varlıklarını bulmalısın; 2023 yılı duran varlıklarını ise bilanço eşitliği (Toplam Varlıklar = Toplam Kaynaklar) veya doğrudan cari oran sonucuyla hesaplayarak toplamı 56.000 ₺ olarak bulursun.

Diğer şıkların yanlış olmasının nedeni, ya 2022 yılı dönen varlıklarının yanlış hesaplanması ya da 2023 yılı duran varlıklarının bulunurken cari oran ve kısa vadeli yabancı kaynaklar arasındaki ilişkiyi doğru kuramamaktır. Bu soruyu çözebilmek için Bilanço Analizi, Cari Oran, Net İşletme Sermayesi ve Bilanço Eşitliği konularını iyi bilmek gerekir.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Bu soruyu çözmek için gelir tablosundaki dikey analiz mantığını ve brüt kâr ile faaliyet kâr arasındaki ilişkiyi anlamamız gerekiyor. Sorunun doğru cevabı E şıkkı (20.000 ₺)'dir.

Gelin adım adım nasıl bulduğunu görelim:

1. Doğru Cevabın Mantığı (Adım Adım Çözüm)

Öncelikle soruda bize verilenleri birbiriyle eşleştirelim:

• Faaliyet Kârı Dikey Yüzdesi: %10
• Brüt Satış Kârı Dikey Yüzdesi: %30
• Satışların Maliyeti: 70.000 ₺

Adım 1: Satışların Toplamını Bulalım Dikey analizde, tüm kalemler Net Satışlar üzerinden hesaplanır. Formül şudur: Satışların Maliyeti = Net Satışlar - Brüt Satış Kârı

Dikey yüzdelerden yola çıkarsak:

• Net Satışlar = %100 kabul edilir.
• Brüt Satış Kârı = %30 ise, geriye kalan Satışların Maliyeti %70'dir.

Bize Satışların Maliyeti'nin 70.000 ₺ olduğu söylenmiş. Bu 70.000 ₺, toplam satışların %70'ine denk geliyor. O halde 100% olan Net Satışlar ne olur? 70.000 ₺ / 70% = 1.000 ₺ (1 birim = 1.000 ₺) 1.000 ₺ x 100 = 100.000 ₺ (Net Satışlar)

Adım 2: Faaliyet Giderlerini Hesaplayalım Gelir tablosu mantığı şudur: Brüt Satış Kârı - Faaliyet Giderleri = Faaliyet Kârı

Dikey yüzdelerle bakarsak:

• Brüt Satış Kârı = %30
• Faaliyet Kârı = %10
• Aradaki fark Faaliyet Giderleri'dir.

%30 - %10 = %20 (Faaliyet Giderleri toplamı Net Satışların %20'sidir).

Adım 3: Sonuç Net Satışlar 100.000 ₺ idi. Faaliyet giderleri bu tutarın %20'sidir. 100.000 ₺ x %20 = 20.000 ₺

Cevap 20.000 ₺'dir.

2. Diğer Şıklar Neden Yanlış?

• A, B, C ve D Şıkları: Bu şıklar, genellikle öğrencilerin "Satışların Maliyeti" ile "Faaliyet Kârı" oranını karıştırmalarından veya yüzdelik farkı doğrudan 70.000'e uygulayarak (örneğin 70.000'in %20'sini alıp 14.000 bulmak gibi) yanlış bir mantık kurmalarından kaynaklanır.
• Örnek Hata: Eğer öğrenci 70.000 ₺'nin %20'sini alırsa 14.000 (C şıkkı) bulur. Bu yanlıştır çünkü 70.000 ₺, Net Satışların %70'idir, %100'ü değildir. Hesaplamayı Net Satışlar üzerinden yapmak zorundayız.

3. Hangi Konuyu Bilmek Gerekir?

Bu soruyu çözmek için şu iki temel konuyu iyi bilmelisin:

• Dikey Analiz (Yatay ve Dikey Analiz): Gelir tablosunda tüm kalemlerin "Net Satışlar" üzerinden yüzde olarak ifade edildiğini ve Net Satışların her zaman %100 kabul edildiğini bilmelidir.
• Gelir Tablosu İlişkileri: Brüt Satış Kârı - Faaliyet Giderleri = Faaliyet Kârı formülünü ve bu kalemlerin birbirine olan yüzdesel oranlarını kurabilmelidir.

Özetle: Soruda verilen 70.000 ₺'lik tutarın, toplam satışların %70'ine denk geldiğini fark edip önce toplam satışları bulmalı, sonra da faaliyet giderlerinin yüzdesini (Brüt Kâr - Faaliyet Kârı) bu toplam üzerinden hesaplamalısın.

Bu soruyu bir öğrenci arkadaşına anlatır gibi, adım adım ve çok basit bir dille çözelim. Sorunun doğru cevabı C) 12.500'dir.

Gelin önce neden bu cevabın doğru olduğunu mantığıyla birlikte görelim, sonra diğer şıkların neden uymadığına bakalım.

1. Neden C Şıkkı Doğru? (Adım Adım Çözüm)

Bu soruyu çözmek için iki temel finansal oranı ve aralarındaki ilişkiyi bilmemiz yeterli.

Adım 1: Cari Oran ve Likidite Oranı arasındaki farkı bulalım

• Cari Oran: İşletmenin kısa vadeli borçlarını ödeyebilme gücüdür. Formülü: Dönen Varlıklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar.
• Likidite Oranı (Hızlı Oran): Stoklar hariç tutularak hesaplanan daha katı bir ölçüdür. Formülü: (Dönen Varlıklar - Stoklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar.

Soruda bize şunlar verilmiş:

• Cari Oran = 2
• Likidite Oranı = 0,40
• Stoklar = 20.000 ₺

Buradaki en önemli ipucu şudur: Cari Oran ile Likidite Oranı arasındaki fark, sadece "Stoklar"dan kaynaklanır.

Bunu formül olarak şöyle yazabiliriz: > Cari Oran - Likidite Oranı = Stoklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

Sayıları yerine koyalım: > 2 - 0,40 = 1,60

Demek ki, Stoklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 1,60 olmalı.

Adım 2: Kısa Vadeli Yabancı Kaynakları bulalım Elimizde şu denklem var: > 20.000 (Stoklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 1,60

Buradan Kısa Vadeli Yabancı Kaynakları (Borçları) bulmak için stokları 1,60'a böleriz: > 20.000 / 1,60 = 12.500 ₺

İşte cevap 12.500'dür.

(Kontrol edelim: Eğer borç 12.500 ise, Cari Oran 2 olacağına göre Dönen Varlıklar 25.000 olmalıdır. Stoklar 20.000 ise, Dönen Varlıklar - Stoklar = 5.000 kalır. 5.000 / 12.500 = 0,40. Sorudaki likidite oranı ile eşleşiyor.)

2. Diğer Şıklar Neden Yanlış?

Diğer şıklar (A, B, D, E) bu mantıksal denklemle uyuşmadığı için yanlıştır.

• A) 7.500 ve B) 10.000: Eğer borç bu kadar düşük olsaydı, stokların borca oranı 1,60 olamazdı. Borç ne kadar azalırsa, oran o kadar artar. 1,60 oranını tutturmak için borcun 12.500'den daha az olması imkansızdır.
• D) 15.000 ve E) 25.000: Eğer borç bu kadar yüksek olsaydı, 20.000'lik stokların borca oranı 1,60'dan çok daha düşük çıkardı (örneğin 25.000 borçta oran 0,8 olurdu). Bu da soruda verilen 0,40'lık likidite oranını bozar.

Özetle, diğer şıklar Cari Oran ile Likidite Oranı arasındaki matematiksel farkı (stokların borca oranını) doğru hesaplayamadığı için elenir.

Hangi Konuyu Bilmek Gerekir?

Bu soruyu çözmek için Finansal Oranlar konusundaki şu iki kavramı ve aralarındaki ilişkiyi iyi bilmelisin:

• Cari Oran ve Likidite Oranı (Hızlı Oran) formüllerini ezberlemek.
• Cari Oran ile Likidite Oranı arasındaki farkın sadece "Stoklar"dan kaynaklandığını bilmek.

Bu ilişkiyi hatırlarsan: (Cari Oran - Likidite Oranı) x Kısa Vadeli Borç = Stoklar formülünü kurarak soruları saniyeler içinde çözebilirsin.

Başarılar dilerim!

Bu soruyu bir öğrenci arkadaşına anlatır gibi, adım adım ve çok basit bir dille çözelim. Sorunun doğru cevabı A şıkkı (0,25)'tir.

Hadi gel, bu işin mantığını birlikte kuralım.

1. Neden Doğru Cevap A (0,25)?

Bu soruyu çözmek için defterimizde bir denklem kurmamız yeterli. Soruda bize iki önemli ipucu veriliyor:

• İpucu 1: Cari oran 2.
• Cari oran formülü: Dönen Varlıklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 2
• Buradan şunu çıkarabiliriz: Dönen Varlıklar, Kısa Vadeli Yabancı Kaynakların 2 katıdır.
• Örnek: Kısa vadeli borçlarımız 100 birim ise, Dönen Varlıklarımız 200 birimdir.

• İpucu 2: Dönen Varlıklar, Duran Varlıklara eşit.
• Örnek: Yukarıdaki örnekte Dönen Varlıklar 200 birim olduğu için, Duran Varlıklar da 200 birim olmalıdır.

Şimdi pasif tarafını (borç ve öz kaynakları) hesaplayalım. Soruda "Kısa vadeli yabancı kaynaklarının pasif toplamına göre dikey yüzdesi" soruluyor.

• Pasif Toplamı (Toplam Kaynaklar): Dönen Varlıklar + Duran Varlıklar = 200 + 200 = 400 birim.

(Not: Bilanço eşitliği gereği Aktif Toplamı = Pasif Toplamı'dır.)

• Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar: Yukarıda bulduğumuz gibi 100 birim.

Şimdi soruyu cevaplayalım: Kısa vadeli borçların (100), toplam kaynaklara (400) oranı nedir?

• Hesap: 100 / 400 = 0,25

Gördün mü? Sonuç 0,25 çıkıyor. Bu da A şıkkı'dır.

2. Diğer Şıklar Neden Yanlış?

Diğer şıkların yanlış olmasının sebebi, ya formülün yanlış kurulması ya da "Dönen Varlıklar = Duran Varlıklar" bilgisinin gözden kaçırılmasıdır.

• B şıkkı (0,50): Eğer sadece Dönen Varlıkların (200) Pasif Toplamına (400) oranını alsaydın 0,50 çıkardı. Ancak soru "Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar"ın oranını istiyor, Dönen Varlıkların değil.
• C, D ve E şıkları: Bu şıklar, cari oranı veya varlık-borç dengesini yanlış yorumlayarak (örneğin duran varlıkları hesaba katmadan veya oranı tersine çevirerek) yapılan hatalı hesaplamalardan kaynaklanır. Örneğin, 100 borcun 400'e oranını alıp 0,25 yerine 0,50 veya 0,75 gibi bir sonuç çıkarmaya çalışmak mantıksızdır.

3. Hangi Konuyu Bilmek Gerekir?

Bu soruyu çözmek için şu iki temel konuyu iyi bilmen gerekir:

• Cari Oran Formülü: Dönen Varlıkların Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklara oranının ne anlama geldiğini ve nasıl hesaplandığını bilmek.
• Bilanço Eşitliği ve Dikey Yüzde Analizi: Aktiflerin toplamının Pasiflerin toplamına eşit olduğunu bilmek ve bir kalemin (örneğin borcun) toplam kaynağa oranını (dikey yüzde) nasıl bulacağını bilmek.

Özetle: Soru sana "Borçların toplam kaynak içindeki payı nedir?" diye soruyor. Dönen ve Duran varlıkların eşit olduğunu ve cari oranın 2 olduğunu biliyorsun. Bu iki bilgiyi birleştirince borcun toplamın 4'te 1'i (yani 0,25'i) olduğunu kolayca bulabilirsin.

Başarılar dilerim!

SMMM staja giriş sınavına hazırlanan bir öğrenci olarak bu soruyu çok iyi analiz etmelisin. Sorunun doğru cevabı D şıkkıdır. Gelin, nedenini adım adım ve basit bir dille açıklayalım.

Neden D Şıkkı Doğru?

Bu soru Nakit Akış Tablosunun temel özelliklerini sorguluyor. Şıkları tek tek inceleyelim:

• I. Madde Doğru: "İşletmenin belirli bir dönemdeki nakit akışlarını yani nakit kaynak ve kullanım yerlerini gösterir."
• Açıklama: Nakit akış tablosunun en temel amacı budur. İşletmenin eline ne kadar nakit girdiğini (kaynak) ve bu nakitleri nereye harcadığını (kullanım) gösterir. Örneğin, borç ödemek için nakit çıkışı, satıştan gelen nakit girişi gibi. Bu tanım tamamen doğrudur.

• III. Madde Doğru: "Ticari alacaklardaki net azalışlar nakit girişleri arasında yer alır."
• Açıklama: Bu kısım biraz kafa karıştırıcı olabilir ama mantığı şudur: Eğer ticari alacak hesabımız azaldıysa, bu demek oluyor ki müşteriler borçlarını ödedi ve işletme nakit girdi. Nakit akış tablosunda "Faaliyetlerden Nakit Akışı" kısmında, alacaklardaki azalma nakit giriş olarak eklenir. Yani, alacak azaldı = Nakit geldi. Bu ifade doğrudur.

Sonuç: I ve III maddeleri doğru olduğu için cevap D şıkkıdır.

Diğer Şıklar Neden Yanlış?

• II. Madde (Yanlış): "Tahakkuk esasına göre düzenlenir."
• Neden Yanlış? Nakit akış tablosu nakit esasına göre düzenlenir. Tahakkuk esasına göre düzenlenen tablo Bilanço ve Gelir Tablosudur. Nakit akış tablosu, tahakkuk esasındaki kâr/zarar farkını düzeltip sadece elden geçen nakitleri gösterir. Bu maddeyi bilmek, tablo türlerini ayırt etmenizi sağlar.

• A, B ve C Şıkları: Bu şıklar, yukarıda açıkladığımız II. maddenin yanlış olmasından dolayı elenir. Çünkü II. madde doğru olsaydı C veya E şıkları doğru olabilirdi, ancak II. madde yanlış olduğu için bu şıklar da elenir.

Hangi Konuyu Bilmek Gerekiyor?

Bu soruyu çözmek için Muhasebe Bilimlerinde "Nakit Akış Tablosu" konusunu iyi bilmelisin. Özellikle şunlara dikkat etmelisin:

• Hazırlık Esası: Nakit akış tablosunun nakit esasına göre hazırlanması gerektiği.
• Dönüşüm Mantığı: Tahakkuk esasındaki kâr/zararın, nakit akış tablosuna dönüştürülürken alacak ve borç hesaplarındaki değişimlerin nasıl işlendiği.
• Kural: Alacak hesabı azaldıysa -> Nakit girdi (Giriş).
• Kural: Borç hesabı azaldıysa -> Nakit çıktı (Çıkış).

Özetle; Nakit akış tablosu nakit esaslıdır ve alacaklardaki azalma nakit girişidir. Bu iki kuralı ezberlersen bu tür soruları rahatça çözebilirsin. Başarılar!