Soru 1 · İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi
Metne göre, cari dönem finansal durum tablosunda ertelenmiş vergi yükümlülüğü hangi tutarda raporlanmıştır?
- A)5.181.002 TL
- B)1.375.124 TL
- C)21.743.466 TL
- D)3.762.413 TL
- E)427.984 TL
Çözümü göster — doğru cevap D
Metinde cari dönem için ertelenmiş vergi yükümlülüğü açıkça 3.762.413 TL olarak belirtilmiştir. 5.181.002 TL ise önceki döneme aittir.
Dayanak: “Cari dönem sonucunda finansal durum tablosunun pasifinde ertelenmiş vergi yükümlülüğü aşağıdaki gibi raporlanmıştır. Aktifte Ertelenmiş vergi Varlık hesabı bulunmamaktadır. Cari Dönem Önceki Dönem Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü[16] 3.762.413 5.181.002”
Soru 2 · İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi
Şirketin dipnotlarında yer alan ertelenmiş vergi yükümlülüğü tablosunda, duran varlık değerlemesinin etkisi cari dönemde hangi tutarda gösterilmiştir?
- A)7.969.426 TL
- B)12.945.224 TL
- C)15.118.594 TL
- D)3.693.468 TL
- E)3.173.194 TL
Çözümü göster — doğru cevap C
Tabloda cari dönem sütununda duran varlık değerlemesinin etkisi 15.118.594 TL olarak listelenmiştir. 12.945.224 TL ise önceki döneme aittir.
Dayanak: “Duran varlık değerlemesinin etkisi 15.118.594 3.023.719”
Soru 3 · İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi
Metinde belirtilen, şirketin önümüzdeki yıllarda kullanılabilir mali zararının tutarı aşağıdakilerden hangisidir?
- A)6.602.803 TL
- B)5.355.558 TL
- C)1.618.398 TL
- D)21.743.466 TL
- E)12.641.238 TL
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, kullanılabilir mali zararın 6.602.803 TL olduğunu açıkça belirtmektedir. 21.743.466 TL ise birikmiş toplam zarardır.
Dayanak: “Şirketin önümüzdeki yıllarda kullanılabilir mali zararı 6.602.803 TL’dir.”
Soru 4 · İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi
5520 Sayılı Kurumlar Vergi Kanunu hükümlerine göre, şirketin 2019 yılından itibaren kullanabileceği sermaye artırımına ilişkin vergi indirimi tutarı kaç TL'dir?
- A)80.564 TL
- B)5.355.558 TL
- C)5.082.974 TL
- D)1.320.561 TL
- E)3.028.133 TL
Çözümü göster — doğru cevap B
Metnin son cümlesinde, 2019 yılından itibaren kullanılabilir vergi indirimi tutarının 5.355.558 TL olduğu belirtilmiştir.
Dayanak: “Bu kapsamda, şirketin yapmış olduğu sermaye artırımından dolayı 2019 yılından itibaren başlamak üzere kullanabileceği 5.355.558 TL vergi indir”
Soru 5 · İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi
Metne göre, şirketin önümüzdeki 5 yıl boyunca her yıl zarar etmesi durumunda, 31 Aralık 2020 tarihli TFRS finansal tablolarında geçmiş yıl zararları üzerinden ayrılacak net ertelenmiş vergi varlığı durumu nasıldır?
- A)Şirketin bu vergi varlığından faydalanma olasılığı oldukça düşük, hatta bu verilere göre imkansızdır.
- B)Sadece vergi oranı %25 ise oluşur.
- C)Gelecek 5 yılın toplam zararı düşülmelidir.
- D)Yanıt olmaz olur.
- E)Geçmiş yıl zararları otomatik olarak ertelenir.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, şirketin gelecek 5 yılda zararla kapanması durumunda ertelenmiş vergi varlığı oluşmayacağını açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Bu şirketin 31 Aralık 2020 tarihli TFRS finansal tablolarında geçmiş yıl zararları üzerinden ayrılacak net ertelenmiş vergi varlığı olur mu diye baktığımızda, yanıt olmaz olur.”
Soru 6 · İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi
TFRS 16 Kiralama Standardı'nın yürürlüğe girdiği tarih ve erken uygulama durumunda uygulanması gereken ek hükümler aşağıdakilerden hangisinde doğru belirtilmiştir?
- A)01.01.2020 tarihinde yürürlüğe girmiş ve erken uygulama durumunda EK B bölümündeki değişiklikler uygulanır.
- B)01.01.2019 tarihinde yürürlüğe girmiş ve erken uygulama durumunda EK D bölümündeki değişiklikler uygulanır.
- C)01.01.2019 tarihinde yürürlüğe girmiş ve erken uygulama durumunda EK A bölümündeki değişiklikler uygulanır.
- D)01.01.2019 tarihinde yürürlüğe girmiş ve erken uygulama durumunda EK F bölümündeki değişiklikler uygulanır.
- E)01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girmiş ve erken uygulama durumunda EK C bölümündeki değişiklikler uygulanır.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, standardın 01.01.2019 tarihinde yürürlüğe girdiğini ve erken uygulama durumunda EK D bölümündeki değişikliklerin uygulanacağını açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Kamu Gözetimi Kurumu'nun uluslararası muhasebe standartları kapsamında yayımladığı bu standart hükümleri 01.01.2019 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.”
Soru 7 · İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi
Bir dayanak varlığın düşük değerli olarak kabul edilebilmesi için aşağıdaki koşullardan hangisi metne göre zorunlu değildir?
- A)Dayanak varlığın büyük ölçüde başka varlıklarla ilişkili olmaması.
- B)Kiracının dayanak varlığın kullanımından tek başına fayda sağlayabilmesi.
- C)Kiracının dayanak varlığın kullanımından kullanıma hazır diğer kaynaklarla birlikte fayda sağlayabilmesi.
- D)Dayanak varlığın büyük ölçüde başka varlıklara bağlı olmaması.
- E)Dayanak varlığın kiralama süresinin 12 aydan az olması.
Çözümü göster — doğru cevap E
12 aydan az kiralama süresi, düşük değerli kriteri değil, ayrı bir istisna kriteridir; düşük değerli kriteri için metinde belirtilen fayda sağlama ve bağımlılık koşulları aranır.
Dayanak: “Bir dayanak varlık, ancak aşağıdaki durumlarda düşük değerli olabilir: Kiracının, dayanak varlığın kullanımından tek başına veya kullanıma hazır diğer kaynaklarla birlikte fayda sağlayabilmesi ve Dayanak varlığın büyük ölçüde başka varlıklara bağlı olmaması veya büyük ölçüde başka varlıklarla ilişkili olmaması.”
Soru 8 · İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi
TFRS 16 standardının erken uygulanması durumunda aşağıdaki durumlardan hangisi metne göre zorunlu bir açıklama gerektirir?
- A)Standart hükümlerinin EK E bölümündeki açıklamaların uygulanması durumu.
- B)Standart hükümlerinin EK B bölümündeki tanımların uygulanması durumu.
- C)Standart hükümlerinin EK A bölümündeki terimlerin uygulanması durumu.
- D)Standart hükümlerinin EK C bölümündeki istisnaların uygulanması durumu.
- E)Standart hükümlerinin EK D bölümündeki değişikliklerin uygulanması durumu.
Çözümü göster — doğru cevap E
Metin, erken uygulama durumunda EK D bölümündeki değişikliklerin uygulanması gerektiğini ve bu durumun dipnotlarda açıklanması gerektiğini belirtmektedir.
Dayanak: “TFRS 16'nın erken uygulanması durumunda söz konusu değişiklikler de uygulanır. Ayrıca erken uygulama halinde bu durum dipnotlarda açıklanmalıdır.”