Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyet gösteren bir şirketin, yurt dışından satın aldığı malları Türkiye'ye getirmeksizin yurt dışında satması durumunda elde ettiği kazançla ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi metne göre doğrudur?
- A)Kazancın yarısı, beyanname verilme süresi içinde Türkiye'ye transfer edilirse indirim konusu yapılabilir.
- B)Kazancın tamamı, 2026 yılı hesap döneminde elde edilirse indirim konusu yapılabilir.
- C)Yurt dışında gerçekleşen mal alım satımına aracılık eden kazançlar için indirim oranı %50'dir.
- D)Bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirim uygulanabilir.
- E)Kazancın Türkiye'ye transfer edilmemesi durumunda, daha sonraki yıllarda transfer edilse dahi indirimden faydalanılamaz.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, örnek 1'de belirtildiği üzere, beyanname verilme süresi içinde Türkiye'ye transfer edilen kazançların yarısının (%50) indirim konusu yapılabileceğini göstermektedir. Diğer şıklar metindeki tarih veya oran bilgilerini yanlış vermektedir.
Dayanak: “Bu durumda, maddede öngörülen diğer şartların da sağlanması kaydıyla (300.000x%50) 150.000 TL, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde indirim konusu yapılabilecektir.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Kuponlu menkul kıymetlerde virman işlemi sonrasında tevkifat matrahına ulaşmak için aracı kurumun hesaplaması gereken unsurlar arasında aşağıdakilerden hangisi yer almaz?
- A)Kupon başına fazla ödeme tutarı
- B)Tevkifat matrahı
- C)İşleme aracılık edilen komisyon tutarı
- D)Kirli fiyat üzerinden temiz işlem fiyatı
- E)Virmanlanan kirli fiyat
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, kuponlu menkul kıymetlerde tevkifat matrahının kirli fiyat, temiz fiyat ve kupon fazla ödemesi üzerinden hesaplandığını belirtir; komisyon tutarı bu hesaplamada yer almaz.
Dayanak: “söz konusu menkul kıymetlerle ilgili olarak virmandan sonra yapılacak işlemlerde işleme aracılık yapan banka veya aracı kurum, kendisine virmanlanan kirli fiyat üzerinden temiz işlem fiyatı ve varsa kupon başına fazla ödeme tutarını hesaplamak suretiyle tevkifat matrahına ulaşacaktır.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracının itfası halinde tevkifat matrahının tespitinde aşağıdakilerden hangisi dikkate alınmaz?
- A)BSMV tevkifat matrahının tespitinde dikkate alınır
- B)Alış bedeli ile itfa bedeli arasındaki fark
- C)Alış veya itfa işlemleri sırasında ödenen komisyonlar
- D)Başka bir giderin tevkifat matrahının tespitinde dikkate alınması
- E)İtfa işleminin yapıldığı banka veya aracı kurum
Çözümü göster — doğru cevap E
Metin, itfası durumunda tevkifat matrahının sadece alış ve itfa bedeli farkı ile komisyon ve BSMV üzerinden hesaplandığını, işlem yapılan bankanın kendisinin matrah hesaplamasında bir unsur olarak dikkate alınmadığını belirtir.
Dayanak: “Bu giderler dışında başkaca bir giderin tevkifat matrahının tespitinde dikkate alınması mümkün değildir.”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisine tabi çok uluslu işletme gruplarının tespitinde konsolide hasılat hesaplamasında hangi dönemler dikkate alınır?
- A)Sadece konsolide finansal tablolarda kâr/zarar tablosu raporlanan hasılat dikkate alınır
- B)Gelirin raporlandığı hesap döneminden önceki dört hesap döneminin en az ikisi
- C)Hesap döneminin on iki aydan farklı olması durumunda bir yıla iblağ edilen tutar
- D)Çok uluslu işletme grubunun kabul edilebilir finansal muhasebe standartlarına uygun olmayan tablolar
- E)Gelirin raporlandığı cari hesap döneminin hasılatı bu hesaplamaya dâhil edilir
Çözümü göster — doğru cevap B
Vergiye tabi olma durumu, cari yıl değil, önceki dört yılın en az ikisinde 750 milyon avro sınırını aşan hasılat durumuna bağlıdır. Cari yıl hasılatı bu hesaplamaya dahil edilmez.
Dayanak: “Nihai ana işletmesinin konsolide finansal tablosundaki yıllık konsolide hasılatı, gelirin raporlandığı hesap döneminden önceki dört hesap döneminin en az ikisinde 750 milyon avro karşılığı Türk lirası sınırını geçen çok uluslu işletme gruplarının bağlı işletmelerinin ilgili hesap dönemindeki kazançları, yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisine tabidir.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Asgari kurumlar vergisi matrahından düşülen indirimler arasında yer alan ve 5746 sayılı Kanun ile 6550 sayılı Kanun geçici maddesi kapsamında uygulanan indirim türü aşağıdakilerden hangisidir?
- A)Nitelikli hizmet merkezi kazançlarında indirim
- B)Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlarda indirim
- C)Korumalı işyeri indirimi
- D)Yurt dışında satılan mallardan sağlanan kazançlarda indirim
- E)Ar-Ge ve tasarım indirimi
Çözümü göster — doğru cevap E
Metinde Ar-Ge ve tasarım indiriminin 5746 ve 6550 sayılı kanunlar kapsamında olduğu belirtilmiştir. Diğer şıklarda yer alan indirimler farklı kanun maddelerine dayanmaktadır.
Dayanak: “Ar-Ge ve tasarım indirimi (5746 sayılı Kanun md. 3 ve 3/A) (6550 sayılı Kanun geçici md. 1/c) (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-a)”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Bay (B)'nin opsiyon işleminde tevkifat matrahı nasıl hesaplanır?
- A)Sözleşmeye baz alınan kıymetin piyasa fiyatı ile işlem fiyatı arasındaki farktan opsiyon primi düşülür.
- B)Sözleşmeye baz alınan kıymetin işlem fiyatı ile piyasa fiyatı arasındaki farka opsiyon primi eklenir.
- C)Sadece opsiyon primi tutarı üzerinden tevkifat matrahı hesaplanır ve kurlar dikkate alınmaz.
- D)Sözleşme tutarı ile opsiyon kuru çarpılarak elde edilen değerden vade farkı düşülür.
- E)Piyasa fiyatı ile opsiyon kuru arasındaki farkın tamamı tevkifat matrahı olarak kabul edilir.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metinde tevkifat matrahı formülü açıkça belirtilmiş olup, piyasa ve işlem fiyatı farkından opsiyon priminin çıkarılması gerektiği ifade edilmiştir.
Dayanak: “Tevkifat Matrahı= (Sözleşmeye baz alınan kıymetin piyasa fiyatına göre oluşan değeri - Sözleşmeye baz alınan kıymetin işlem fiyatına göre oluşan değeri) – Opsiyon Primi”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Bay (D)'nin swap işleminde 15/07/2014 tarihinde tevkifat yapılması neden söz konusu değildir?
- A)Vade tarihindeki spot kurun belirsiz olması nedeniyle tevkifat matrahı Merkez Bankası kuruna göre hesaplanmıştır.
- B)Sözleşme süresinin dolması nedeniyle tevkifat matrahı hesaplanamamış ve işlem iptal edilmiştir.
- C)Bay (D) bu tarihte opsiyon primini bankaya ödemek zorunda kaldığından tevkifat yapılamamıştır.
- D)15/07/2014 tarihinde Bay (D) 6.250 USD zarar ettiğinden herhangi bir tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır.
- E)Bu tarihte değişken faiz oranı sabit faiz oranından yüksek olduğu için banka kâr etmemiştir.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metinde, swap işleminde müşteri zarar ettiği durumda tevkifat yapılmayacağı açıkça ifade edilmiştir.
Dayanak: “15/07/2014 tarihinde Bay (D) 6.250 USD zarar ettiğinden herhangi bir tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Portföy yöneticiliği yapan şirketin yabancı fon kazançlarından doğan istisna, portföy yöneticisi ve ilişkili kişilerin fon kazançları üzerinden ne oranda hak sahibi olması durumunda sona erer?
- A)Yabancı fonun kazançları üzerinden doğrudan veya dolaylı olarak %30'dan daha fazla hak sahibi olması halinde
- B)Yabancı fonun kazançları üzerinden doğrudan veya dolaylı olarak %25'ten daha fazla hak sahibi olması halinde
- C)Yabancı fonun kazançları üzerinden doğrudan veya dolaylı olarak %15'ten daha fazla hak sahibi olması halinde
- D)Yabancı fonun kazançları üzerinden doğrudan veya dolaylı olarak %20'den daha fazla hak sahibi olması halinde
- E)Yabancı fonun kazançları üzerinden doğrudan veya dolaylı olarak %10'dan daha fazla hak sahibi olması halinde
Çözümü göster — doğru cevap D
Metinde belirtilen istisna, portföy yöneticisi ve ilişkili kişilerin fon kazançları üzerinden %20'den fazla hak sahibi olması durumunda sona erer ve kazançlar genel hükümlere göre vergilendirilir.
Dayanak: “Portföy yöneticiliği yapan şirketin ve ilişkili olduğu kişilerin yabancı fonun kazançları üzerinden doğrudan veya dolaylı olarak %20'den daha fazla hak sahibi olması halinde, ilgili fon kazançlarından bunlara isabet eden tutar genel hükümlere göre vergilendirilir.”