Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Kurumlar vergisinden istisna edilmiş bulunan kazançlar hariç şirketlerin her tür kazancı kurumlar vergisine tabi olmakla birlikte, aşağıdakilerden hangisi KVK'ya göre istisna kapsamına giren kazanç türlerinden biri değildir?
- A)Portföyünde yabancı para cinsinden varlık ve altın bulunan fonlardan elde edilen kazançlar
- B)Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kâr payları
- C)Tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarının fona iadesinden doğan gelirler
- D)Tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kâr payları
- E)Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılmaları nedeniyle elde edilen kazançlar
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, portföyünde yabancı para ve altın bulunan fonlardan elde edilen kazançların istisna kapsamı dışında olduğunu açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarından elde ettikleri kâr payları ile katılma paylarının fona iadesinden doğan gelirler (portföyünde yabancı para cinsinden varlık ve altın ile diğer kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye piyasası araçları bulunan yatırım fonlarından elde ettikleri kazançlar hariç)”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
2006 yılından sonra ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri için hangi vergilendirme usulü uygulanır?
- A)%25 oranında tevkifat uygulanır ve indirim oranı düşülür.
- B)%0 oranında tevkifat uygulanır ve indirim oranı düşülmez.
- C)%20 oranında tevkifat uygulanır ve indirim oranı düşülür.
- D)%10 oranında tevkifat uygulanır ve indirim oranı düşülür.
- E)%15 oranında tevkifat uygulanır ve indirim oranı düşülür.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metne göre 2006 sonrası ihraç edilen Eurobond faizleri %0 tevkifata tabidir ve döviz cinsinden ihraç edildikleri için indirim oranı uygulanmaz.
Dayanak: “Eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri, GVK'nın 94 üncü maddesinin 7/a bendine göre % 0 (Sıfır) oranında tevkifata tabi tutulmakta olup, vergi uygulamasında tevkifat oranı sıfır olarak belirlenmiş kazançlar, 'tevkifatlı' kabul edilmektedir.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Tam mükellef gerçek kişiler için 2001-2005 yılları arasında ihraç edilen Eurobond faizlerinde istisna uygulaması nasıldır?
- A)Sadece 2007 tarihinden sonra istisna uygulanır ve önceki yıllar vergilendirilir.
- B)İlgili yıl için belirlenmiş istisna tutarı düşülür ve aşan kısım beyan edilir.
- C)Hiçbir istisna uygulanmaz ve tüm gelir vergilendirilir.
- D)İstisna tutarı düşülmez ve sadece beyan sınırını aşan kısım beyan edilir.
- E)Tüm faiz gelirleri istisna kapsamında değerlendirilerek beyanname verilmez.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, 2001-2005 arası ihraç edilen Eurobondlar için Geçici 59. madde uyarınca belirlenen istisna tutarının düşülmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “31/12/2007 tarihine kadar uygulanmak üzere, 26/07/2001-31/12/2005 tarihleri arasında ihraç edilen Eurobondlardan faiz geliri elde edilmesi durumunda ise, Geçici 59 uncu maddeye göre ilgili yıl için belirlenmiş istisna tutarı düşülecek olup, kalan tutarın beyan sınırını aşması halinde bu tutarın tamamı beyan edilecektir.”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Darphane sertifikalarından elde edilen kazançlar için belirlenen stopaj oranı aşağıdakilerden hangisidir?
- A)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %40 olarak belirlenmektedir.
- B)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %15 olarak belirlenmektedir.
- C)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %30 olarak belirlenmektedir.
- D)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %20 olarak belirlenmektedir.
- E)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0 olarak belirlenmektedir.
Çözümü göster — doğru cevap E
Metinde açıkça belirtildiği üzere, (a) bendi kapsamında yapılan düzenleme ile darphane sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0 olarak tespit edilmiştir.
Dayanak: “(a) bendinde yapılan düzenleme ile Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0 olarak belirlenmektedir.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
2022 yılında ihraç edilen darphane sertifikalarının her biri kaç gram altını temsil etmektedir?
- A)Darphane sertifikaları her biri 0,995 saflıkta 1,00 gram altını temsil edecek şekilde ihraç edilmiştir.
- B)Darphane sertifikaları her biri 0,995 saflıkta 0,10 gram altını temsil edecek şekilde ihraç edilmiştir.
- C)Darphane sertifikaları her biri 0,995 saflıkta 10,00 gram altını temsil edecek şekilde ihraç edilmiştir.
- D)Darphane sertifikaları her biri 0,995 saflıkta 100,00 gram altını temsil edecek şekilde ihraç edilmiştir.
- E)Darphane sertifikaları her biri 0,995 saflıkta 0,01 gram altını temsil edecek şekilde ihraç edilmiştir.
Çözümü göster — doğru cevap E
Metinde, darphane sertifikalarının her birinin 0,01 gram altını temsil ettiği ve vadesiz olarak ihraç edildiği belirtilmiştir.
Dayanak: “Buna göre darphane sertifikaları, 0,995 saflıkta 5 ton altın ihraç tavanı kapsamında her biri 0,995 saflıkta 0,01gram altını temsil edecek şekilde vadesiz olarak ihraç edilen ve sahibine KAP’ta yayınlanan İzahname kapsamında fiziki altına dönüşüm imkânı tanıyan sermaye piyasası aracı olarak tanımlanmıştır.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Darphane sertifikaları üzerinden elde edilecek kazançlara ilişkin vergi hesaplaması hangi madde uyarınca yapılmaktadır?
- A)GVK'nın Geçici 67 nci maddesinin 15 numaralı fıkrası uyarınca mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara da %0 oranında vergi hesaplanmaktadır.
- B)GVK'nın Geçici 67 nci maddesinin 20 numaralı fıkrası uyarınca mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara da %0 oranında vergi hesaplanmaktadır.
- C)GVK'nın Geçici 67 nci maddesinin 11 numaralı fıkrası uyarınca mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara da %0 oranında vergi hesaplanmaktadır.
- D)GVK'nın Geçici 67 nci maddesinin 5 numaralı fıkrası uyarınca mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara da %0 oranında vergi hesaplanmaktadır.
- E)GVK'nın Geçici 67 nci maddesinin 25 numaralı fıkrası uyarınca mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara da %0 oranında vergi hesaplanmaktadır.
Çözümü göster — doğru cevap C
Metinde, darphane sertifikalarından elde edilecek kazançların vergilendirilmesinde GVK Geçici 67 nci maddenin 11 numaralı fıkrasının uygulandığı açıkça ifade edilmiştir.
Dayanak: “(ç) bendine yapılan ekleme ile de GVK'nın Geçici 67 nci maddesinin 11 numaralı fıkrası uyarınca, mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara da %0 oranında vergi hesaplanmaktadır.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Darphane sertifikaları hangi tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan karar ile düzenlenmiştir?
- A)15 Eylül 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK'nın Geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2007/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki kararda değişiklik yapılmıştır.
- B)15 Eylül 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK'nın Geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2009/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki kararda değişiklik yapılmıştır.
- C)15 Eylül 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK'nın Geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2005/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki kararda değişiklik yapılmıştır.
- D)15 Eylül 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK'nın Geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki kararda değişiklik yapılmıştır.
- E)15 Eylül 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK'nın Geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2008/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki kararda değişiklik yapılmıştır.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metinde, darphane sertifikalarına ilişkin düzenlemenin 15 Eylül 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yapıldığı belirtilmiştir.
Dayanak: “15 Eylül 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK'nın Geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki kararda değişiklik yapılmıştır.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, Bay A'nın hisse senetleri ile devlet tahvili işlemlerinden kaynaklanan zarar ve kazançlar arasındaki ilişki nasıl tanımlanmıştır?
- A)Değişken getirili hisse senetleri ile sabit getirili tahvil/bonoların farklı türden menkul kıymet olması sebebiyle zarar mahsubu yapılamaz.
- B)Hisse senetleri ve devlet tahvilleri aynı türde değerlendirildiği için zararlar birbirinden düşülerek net kazanç bulunur.
- C)Devlet tahvili işlemlerinden kaynaklanan zararlar, hisse senetlerinden elde edilen kârın tamamını karşılayacak şekilde mahsup edilir.
- D)Zarar mahsubu işlem bazında değil, sadece yıllık beyanname verildiğinde ve tüm menkul kıymetler birleştirildiğinde mümkündür.
- E)Hisse senetlerinden kaynaklanan zararlar, sabit getirili tahvil ve bonoların kazançlarından mahsup edilebilir.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin açıkça hisse senetleri ile tahvil/bonoların farklı tür olduğunu ve bu türler arasında zarar mahsubu yapılamayacağını belirtmektedir.
Dayanak: “Değişken getirili hisse senetleri ile sabit getirili tahvil/bonoların farklı türden menkul kıymet olması sebebiyle, bu kıymetler arasında zarar mahsubu yapılamayacaktır.”