Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, hisse senetleri alım-satım kazançlarındaki zarar itfa gelirlerine mahsup edilebilir mi?
- A)Hayır, çünkü zarar mahsubu aynı tür menkul kıymetlere aittir.
- B)Evet, ancak sadece yıllık beyanname verildiğinde.
- C)Evet, çünkü tevkifat yoluyla kesilen vergi fazla kesilmiştir.
- D)Hayır, çünkü itfa gelirleri sabit getirili menkul kıymettir.
- E)Evet, ancak sadece dar mükellef kurumlar için.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, zarar mahsubunun yalnızca aynı tür menkul kıymetlere uygulanabileceğini ve itfa gelirlerine mahsubun mümkün olmadığını belirtmektedir.
Dayanak: “Dolayısıyla, alım-satım kazançlarındaki zararın itfa gelirlerine mahsubu mümkün değildir.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Geçici 67 nci maddenin (7) numaralı fıkrasına göre, tevkifata tabi tutulan kazançlar için kimler beyanname vermez?
- A)Sadece ticarî faaliyet kapsamında gelir elde edenler.
- B)Gerçek kişiler ve dar mükellef gerçek kişi veya kurumlar.
- C)Hazine ve varlık kiralama şirketleri tarafından.
- D)Yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerden kazanç sağlayanlar.
- E)Sadece tam mükellef kurumlar ve dar mükellef kurumlar.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, tevkifata tabi tutulan kazançlar için gerçek kişilerce beyanname verilmediğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “(7) (1), (2), (3) ve (4) numaralı fıkra hükümleri uyarınca tevkifata tâbi tutulan kazançlar için gerçek kişilerce yıllık veya münferit beyanname verilmez.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Bayan X'in 800 adet hisse senedini 5.000 TL'ye satması durumunda tevkifat matrahı nasıl belirlenir?
- A)Tevkifat matrahı 3.000 TL olarak belirlenecektir.
- B)Tevkifat matrahı 5.000 TL olarak belirlenecektir.
- C)Tevkifat matrahı 4.500 TL olarak belirlenecektir.
- D)Tevkifat matrahı 2.400 TL olarak belirlenecektir.
- E)Tevkifat matrahı 2.600 TL olarak belirlenecektir.
Çözümü göster — doğru cevap E
Metinde açıkça belirtildiği üzere, satış bedeli ile maliyet bedeli arasındaki fark olan 2.600 TL tevkifat matrahı olarak kabul edilir.
Dayanak: “Bayan (X)'in söz konusu hisse senetlerinden 800 adedini 01/11/2015 tarihinde 5.000 TL'ye satması durumunda tevkifat matrahı (5.000- 2.400=) 2.600 TL olarak belirlenecektir.”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Bayan X'in sermaye artırımı nedeniyle elde ettiği rüçhan hakkı kuponunun maliyeti ne kadardır?
- A)Bayan (X)'in sermaye artırımı nedeniyle elde ettiği rüçhan hakkı kuponunu satması halinde kupon maliyeti 10 TL olacaktır.
- B)Bayan (X)'in sermaye artırımı nedeniyle elde ettiği rüçhan hakkı kuponunu satması halinde kupon maliyeti 1.000 TL olacaktır.
- C)Bayan (X)'in sermaye artırımı nedeniyle elde ettiği rüçhan hakkı kuponunu satması halinde kupon maliyeti 500 TL olacaktır.
- D)Bayan (X)'in sermaye artırımı nedeniyle elde ettiği rüçhan hakkı kuponunu satması halinde kupon maliyeti 3 TL olacaktır.
- E)Bayan (X)'in sermaye artırımı nedeniyle elde ettiği rüçhan hakkı kuponunu satması halinde kupon maliyeti 7 TL olacaktır.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metindeki örnekte formül kullanılarak hesaplanan kupon maliyetinin 3 TL olduğu açıkça belirtilmiştir.
Dayanak: “Bayan (X)'in sermaye artırımı nedeniyle elde ettiği rüçhan hakkı kuponunu satması halinde kupon maliyeti { [(10.000+500)/(1.000+500)]- 1}* % 50= 3 TL olacaktır.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Vergiyi doğuran olay ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi metne göre doğrudur?
- A)Vergiyi doğuran olayın hukuki durumun tekemmülü, vergi alacağının doğması için yeterli görülmez.
- B)Vergi alacağı, vergi yasalarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya hukuki durumun tekemmülü ile doğar.
- C)İdare açısından vergi alacağı, mükellef bakımından vergi borcunu oluşturmadığından sadece idareyi bağlar.
- D)Vergi alacağının doğması için vergi yasalarının vergiyi bağladığı olayın gerçekleşmesi şart değildir.
- E)Vergiyi doğuran olayın kanunlarla yasaklanmış olması mükellefiyeti ve vergi sorumluluğunu kaldırır.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, vergi alacağının vergi yasalarının bağladığı olayın gerçekleşmesi veya hukuki durumun oluşmasıyla doğduğunu ifade etmektedir. Yasaklanmış olayların mükellefiyeti kaldırmadığı belirtilerek diğer şıklar çürütülmektedir.
Dayanak: “Vergi alacağı, vergi yasalarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya hukuki durumun tekemmülü (oluşumu) ile doğar.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Verginin tarhı ile ilgili aşağıdaki uygulamalardan hangisi metne göre 'İdarece Tarh' kapsamına girer?
- A)Matrahın tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespit edilememesi hallerinde yapılan tarhiyattır.
- B)Vergi matrahının tamamen veya kısmen takdir komisyonları tarafından takdir suretiyle tespit edilmiş matrahlar üzerinden yapılan tarhiyattır.
- C)Her ne şekilde olursa olsun bir vergi tarh edildikten sonra, bu vergiye ilişkin olarak meydana çıkan defter, kayıt ve belgelere dayanılarak miktarı tespit olunan matrah üzerinden alınacak verginin tarh edilmesidir.
- D)İkmâlen ve resen tarhiyat kapsamına girmeyen hallerde ve zamanında normal şekilde tarh edilemeyen vergilerin idarece belirli matrahlar üzerinden tarh edilmesidir.
- E)Matrah, mükellef tarafından tespit edilir ve tespit edilen matrah bir beyanname ile vergi dairesine verilir.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, 'İdarece Tarh'ı açıkça ikmâlen ve resen tarhiyat kapsamına girmeyen, zamanında normal şekilde tarh edilemeyen hallerde uygulandığını tanımlamaktadır. Diğer şıklar ikmâlen ve resen tarh tanımlarını içermektedir.
Dayanak: “İkmâlen ve resen tarhiyat kapsamına girmeyen hallerde ve zamanında normal şekilde tarh edilemeyen vergilerin idarece belirli matrahlar üzerinden tarh edilmesidir.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Tahakkuk aşaması ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi metne göre doğrudur?
- A)Tahakkuk bir idari işlem olmadığından dava konusu edilemez ve vergilendirme işlemleri bakımından dikkate alınması gereken bir aşama değildir.
- B)Mükellefler haklarındaki tarh işlemine karşı dava açma süresi içinde dava açtıklarında vergi tahakkuk etmiş olur.
- C)Vergi kanunlarına göre, beyan üzerinden alınan vergiler tahakkuk fişi ile tarh ve tahakkuk ettirilmez.
- D)Tahakkuk, vergi borcunun ödenmemesi durumunda devletin zor alım yetkisinin devreye girdiği tahsil aşamasıdır.
- E)Verginin tahakkuku, tarh ve tebliğ edilen bir verginin ödenmesi gereken safhaya gelmesidir.
Çözümü göster — doğru cevap E
Metin, tahakkukun tarh ve tebliğ edilen verginin ödenmesi gereken safhaya gelmesi olduğunu belirtmektedir. Dava açma süresi içinde dava açılmadığında veya reddedildiğinde tahakkuk oluştuğu ve tahsilin 6183 sayılı kanun kapsamında gerçekleştiği belirtilerek diğer şıklar çürütülmektedir.
Dayanak: “Verginin tahakkuku, tarh ve tebliğ edilen bir verginin ödenmesi gereken safhaya gelmesidir.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre kurulmuş olan aşağıdaki şirket türlerinden hangisi sermaye şirketi olarak kabul edilir ve kurumlar vergisi mükellefiyetine tabidir?
- A)Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler
- B)İktisadi kamu kuruluşları
- C)Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler
- D)Tüzel kişiliği olmayan ortaklıklar
- E)Kollektif şirketler ile adi komandit şirketler
Çözümü göster — doğru cevap C
Metne göre sermaye şirketi olan tüzel kişilikler arasında sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler yer alırken, kollektif ve adi komandit şirketler sermaye şirketi mahiyetinde değildir.
Dayanak: “Anonim ve limited şirketlerin kazancının tamamı kurumlar vergisine (KV) tabidir. Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin kurumlar vergisi mükellefiyeti, komanditer ortağın hissesine yöneliktir.”