Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Fonun katılımcı ve kurucuları arasında tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payı ne oranın üzerinde çıktığında portföy yöneticisi tarafından Maliye Bakanlığı'na bildirim yapılması zorunludur?
- A)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında doğrudan veya dolaylı olarak tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %5'i geçmesi durumunda
- B)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında doğrudan veya dolaylı olarak tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %7'si geçmesi durumunda
- C)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında doğrudan veya dolaylı olarak tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %10'u geçmesi durumunda
- D)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında doğrudan veya dolaylı olarak tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %3'ü geçmesi durumunda
- E)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında doğrudan veya dolaylı olarak tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %15'i geçmesi durumunda
Çözümü göster — doğru cevap A
Metne göre, tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payı %5'i geçerse portföy yöneticisi bu durumu Maliye Bakanlığı'na bildirmekle yükümlüdür.
Dayanak: “Fonun katılımcı ve kurucuları arasında doğrudan veya dolaylı olarak tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %5'i geçmesi durumunda, tam mükellef gerçek kişi veya kurum kurucu veya katılımcılarının tamamı portföy yöneticiliği yapan şirket tarafından Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilir.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Aşağıdakilerden hangisi, bu madde kapsamına girmeyen kazançlar arasında sayılan bir durum değildir?
- A)Nakdi uzlaşmayla sonuçlanan emtiaya dayalı vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlar
- B)Sigorta sözleşmeleri ve bunlara ilişkin vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlar
- C)Türkiye'de bulunan taşınmazlar, aktif büyüklüğünün %51'inden fazlası taşınmazlardan oluşan şirketlere ait hisse senetlerinden elde edilen kazançlar
- D)Bunlara ilişkin vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen ve nakdi uzlaşmayla sonuçlanmayan emtiaya dayalı sözleşmeler
- E)Türkiye'de bulunan taşınmazlar, aktif büyüklüğünün %40'ından azı taşınmazlardan oluşan şirketlere ait hisse senetlerinden elde edilen kazançlar
Çözümü göster — doğru cevap E
Metin, aktifin %51'inden fazlası taşınmaz olan şirketlere ait hisselerden elde edilen kazançların istisna kapsamı dışında olduğunu belirtir; %40'tan azı taşınmaz olanlar için bu kısıtlama geçerli değildir.
Dayanak: “Türkiye'de bulunan taşınmazlar, aktif büyüklüğünün %51'inden fazlası taşınmazlardan oluşan şirketlere ait hisse senetleri veya ortaklık payları veya bunlara ilişkin vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri, nakdi uzlaşmayla sonuçlananlar dışında emtiaya dayalı vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri, sigorta sözleşmeleri ve bunlara ilişkin vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlar bu madde kapsamına girmez.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Sınai mülkiyet haklarında istisna kapsamında, patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmın ne kadarı vergi istisnası kapsamına alınır?
- A)Türkiye'de gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının %25'i
- B)Türkiye'de gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının %100'ü
- C)Türkiye'de gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının %75'i
- D)Türkiye'de gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının %50'si
- E)Türkiye'de gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının %30'u
Çözümü göster — doğru cevap D
Metinde belirtilen istisna, üretim sürecinde kullanılan buluşa atfedilen kısmın %50'sini kapsar ve bu oranın üzerinde bir istisna söz konusu değildir.
Dayanak: “Türkiye'de gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının %50'si maddede belirtilen şartların yerine getirilmesi halind”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, 5527 sayılı Kanunla yapılan düzenlemeyle tevkifat uygulamasına dahil edilen gelirler hangisidir?
- A)Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan MKYF katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesi ile MKYO hisse senetlerinin alım satımından elde edilen gelirler
- B)Sürekli olarak portföyünün en az % 51'i Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler
- C)Takasbank tarafından günlük olarak açıklanan bilgiler çerçevesinde fon portföyünün % 51'inin Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşması şartının ihlal edilmesi durumunda elde edilen gelirler
- D)Hisse senetleri kâr payları ile tam mükellef kurumlara ait olup bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler
- E)Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerin alım-satımı, itfası sırasında elde edilen getirileri ve bunların dönemsel getirilerinin tahsili
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin açıkça MKYF katılma belgesi iadesi ve MKYO hisse senedi alım satım gelirlerinin tevkifata dahil edildiğini belirtirken, diğer seçeneklerdeki gelirlerin tevkifat kapsamı dışında olduğunu veya istisna edildiğini ifade etmektedir.
Dayanak: “5527 sayılı Kanunla yapılan düzenlemeyle, Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan MKYF katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesi ile MKYO hisse senetlerinin alım satımından elde edilen gelirler Geçici 67 nci maddenin (1) numaralı fıkrası kapsamında tevkifat uygulamasına dahil edilmiş, sürekli olarak portföyünün en az % 51'i Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler ise tevkifat kapsamı dışına çıkarılmıştır.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Sürekli olarak portföyünün en az % 51'i Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler için hangi durum söz konusudur?
- A)Bu gelirler portföy kazancı üzerinden yapılacak tevkifat uygulamasına dahil edilecektir
- B)Bu gelirler dar mükellef gerçek kişi ve kurumlarca tevkifata tabi tutulacaktır
- C)Bu gelirler münferit veya özel beyanname verilmeyecektir
- D)Bu gelirler Borsa Yatırım Fonları ve Konut Finansman Fonları ile birlikte değerlendirilecektir
- E)Bu gelirler tevkifat kapsamında olmayacaktır
Çözümü göster — doğru cevap E
Metinde bu gelir kaleminin açıkça tevkifat kapsamı dışında olduğu belirtilmiş ve diğer seçeneklerdeki durumlar farklı gelir türleri veya fon türleri için geçerlidir.
Dayanak: “Sürekli olarak portföyünün en az % 51'i Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler, tevkifat kapsamında olmayacaktır.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için geçerli olan genel tevkifat oranı aşağıdakilerden hangisidir?
- A)01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için, 09.07.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için %17,5
- B)01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için, 31.10.2024 tarihli ve 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereği %7,5
- C)01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için, 31.1.2025 tarihli ve 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereği %15
- D)01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için, 08.07.2025 tarihli ve 10041 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereği %17,5
- E)01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için, 31.01.2025 tarihli ve 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereği %10
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, 01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için %15 oranının 31.1.2025 tarihli ve 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlendiğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Son olarak, tevkifat oranı; • 01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için, 31.1.2025 tarihli ve 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereği %15”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
İki yıldan fazla süreyle elde tutulan gayrimenkul yatırım fonu ve girişim sermayesi yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için geçerli olan oran ve beyan durumu nedir?
- A)09.07.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen fonlar için, 08.07.2025 tarihli ve 10041 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereği %17,5 olarak belirlenmiştir
- B)31.01.2025 tarihli ve 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile indirimli oran uygulamasına son verilerek genel tevkifat oranına (% 10) dönülmüştür
- C)01.11.2024 ile 31.01.2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen fonlar için genel tevkifat oranına (%10) dönülmüştür
- D)03.09.2021 tarihli ve 4454 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla %0 olarak yeniden belirlenmiş olup mükelleflerce bu gelirler için de beyanname verilmeyecektir
- E)31.10.2024 tarihli ve 9075 sayılı Cumhurbaşkanı kararıyla %7,5 olarak belirlenmiş olup beyanname verilecektir
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, iki yıldan fazla tutulan gayrimenkul ve girişim sermayesi fonları için %0 oranının 03.09.2021 tarihli ve 4454 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla belirlendiğini ve beyanname verilmeyeceğini belirtmektedir.
Dayanak: “İki yıldan fazla süreyle elde tutulan gayrimenkul yatırım fonu ve girişim sermayesi yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için oran, 03.09.2021 tarihli ve 4454 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla %0 olarak yeniden belirlenmiş olup mükelleflerce bu gelirler için de beyanname verilmeyecektir”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Aynı menkul kıymetten değişik tarihlerde alım yapıldıktan sonra bir kısmının elden çıkarılması durumunda tevkifat matrahı hangi yöntemle belirlenir?
- A)Aynı gün içinde yapılan işlemler için ortalama fiyat kullanılır.
- B)Son giren ilk çıkar (LIFO) yöntemi uygulanarak belirlenir.
- C)İlk giren ilk çıkar (FİFO) yöntemi kullanılmak suretiyle belirlenir.
- D)Ağırlıklı ortalama fiyat (AOF) bilgisi dikkate alınarak belirlenir.
- E)Elden çıkarılan miktarın ortalama maliyeti üzerinden belirlenir.
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, farklı tarihlerde yapılan alımlardan bir kısmının elden çıkarılması durumunda matrahın belirlenmesinde kesin olarak İlk Giren İlk Çıkar (FİFO) yönteminin kullanılacağını belirtmektedir.
Dayanak: “Aynı menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracından değişik tarihlerde alımlar yapıldıktan sonra bunların bir kısmının elden çıkarılması durumunda, ilk giren ilk çıkar (FİFO) yöntemi kullanılmak suretiyle, tevkifat matrahının tespitinde dikkate alınacak alış bedeli belirlenecektir.”