Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı ile yapılan anlaşmanın vergilendirme üzerindeki yasal sonucu nedir?
- A)Mükellefin seçtiği yöntemin sadece geçmiş vergilendirme dönemlerine uygulanabilmesi ve gelecekte geçersiz olması
- B)İlişkili kişilerle yapılan işlemlerin tamamen vergi dışı bırakılması ve zamanaşımı süresinin uzaması
- C)İlişkili kişilerle yapılan işlemlerin emsallere uygunluk ilkesine tabi olmaması ve serbestçe belirlenmesi
- D)Belirlenen yöntemin üç yılı aşmamak üzere süre ve koşullar altında kesinlik taşıması ve eleştiri konusu yapılamaması
- E)Mükellefin seçtiği yöntemin sadece o yıl için geçerli olması ve sonraki yıllarda yeniden değerlendirilmesi
Çözümü göster — doğru cevap D
Anlaşma sağlandığında, belirlenen yöntemin belirli bir süre için kesinlik taşıdığı ve bu süre içinde eleştiriye tabi tutulamayacağı metinde açıkça belirtilmiştir.
Dayanak: “Yöntem üzerinde anlaşma sağlanması halinde, bu yöntemin üç yılı aşmamak üzere belirlenen süre ve koşullar altında kesinlik taşıyacağı ve bu şekilde tespit edilen yöntemin belirlenen koşullar altında eleştiri konusu yapılamayacağı belirtilmiştir.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Yabancı fonların Türkiye kaynaklı gelirleri üzerinden yapılacak vergi kesintisine etkisi olmayan uygulama hangisidir?
- A)Yabancı fonların Türkiye kaynaklı gelirleri üzerinden yapılacak vergi kesintisi
- B)Aktif büyüklüğünün %51'inden fazlası taşınmazlardan oluşan şirketlere ait hisse senetleri
- C)Türkiye'de bulunan taşınmazlar
- D)Sigorta sözleşmeleri ve bunlara ilişkin vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri
- E)Nakdi uzlaşmayla sonuçlanan emtiaya dayalı vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri
Çözümü göster — doğru cevap A
Metnin ilk cümlesinde, söz konusu uygulamanın vergi kesintisine etkisi olmadığı açıkça belirtilmiştir.
Dayanak: “Bu uygulamanın, yabancı fonların Türkiye kaynaklı gelirleri üzerinden yapılacak vergi kesintisine etkisi yoktur.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Portföy yöneticisi şirketin, yabancı fonun Türkiye'deki daimi temsilcisi sayılmaması için transfer fiyatlandırması raporunun ne zaman verilmesi gerekmektedir?
- A)Portföy yöneticisi şirketin ticari faaliyetlerinin başlamasından önce
- B)Yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin imzalanmasından sonra
- C)Gelir İdaresi Başkanlığına (GİB) verilme süresi içerisinde
- D)Yabancı fonun kazançlarının hesaplandığı dönemin sonunda
- E)Yıllık bilançoların hazırlanmasından önce
Çözümü göster — doğru cevap C
Metinde, raporun verilme süresinin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi ile eşleşmesi gerektiği vurgulanmıştır.
Dayanak: “Transfer fiyatlandırması raporunun kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi içerisinde Gelir İdaresi Başkanlığına (GİB) verilmesi gerekmektedir.”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Portföy yöneticisi şirketin yabancı fonun kazançları üzerindeki hak sahipliği oranı hangi durumda sınırlandırılmıştır?
- A)Yabancı fonun kazançları üzerinde %10'dan fazla hak sahibi olmamak
- B)Hesaplanan bedeller düşüldükten sonra %20'den fazla olmamak
- C)Portföy yöneticisi şirketin ticari faaliyetlerinin %20'sini aşmamak
- D)Doğrudan veya dolaylı olarak %51'den fazla olmamak
- E)Aktif büyüklüğünün %51'inden fazlası taşınmazlardan oluşan şirketler
Çözümü göster — doğru cevap B
Metinde, bedeller düşüldükten sonra hak sahipliği oranının %20'yi aşmaması gerektiği belirtilmiştir.
Dayanak: “Portföy yöneticisi şirket ve ilişkili olduğu kişilerin yabancı fonun kazançları üzerinde, sağladığı hizmet mukabilinde her ne ad altında olursa olsun hesaplanan bedeller düşüldükten sonra, doğrudan veya dolaylı olarak %20'den fazla hak sahibi olmaması gerekmektedir.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Portföy yöneticisi şirketin yabancı fondaki pay sahipliğinden doğan kazançlar hangi durumda kurumlar vergisinden müstesna tutulur?
- A)Yabancı fonun kazançları üzerinde %20'den fazla hak sahibi olunması durumunda
- B)Portföy yöneticisi şirketin fon adına yaptığı işlemler mutat faaliyetler dışında ise
- C)Yukarıda belirtilen şartları birlikte sağlamak kaydıyla
- D)Transfer fiyatlandırması raporunun süresinde verilmemesi durumunda
- E)Yabancı fon ile portföy yöneticisi şirket arasında bağımsız ilişki bulunmaması durumunda
Çözümü göster — doğru cevap C
Metinde, vergi muafiyetinin belirtilen dört şartın birlikte gerçekleşmesi durumunda geçerli olduğu ifade edilmiştir.
Dayanak: “Yukarıda belirtilen şartları birlikte sağlamak kaydıyla portföy yöneticisi şirketin yabancı fondaki pay sahipliğinden doğan kazançları kurumlar vergisinden müstesnadır.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Bedelsiz hisse senetlerinin elden çıkarılması durumunda, iki yıllık sürelerin tespitinde hangi tarih esas alınır?
- A)Bedelsiz hisse senedi alma hakkını veren kök hisse senedinin elde edilme tarihi
- B)Bedel ödenerek elde edilmiş hisse senedinin elde edilme tarihi
- C)Bedelsiz hisse senetlerinin elde edildiği tarih
- D)Kâr veya fonların sermayeye ilave edildiği tarih
- E)Bedelsiz hisse senetlerinin elden çıkarıldığı tarih
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, bedelsiz hisse senetlerinin elden çıkarılmasında iki yıllık sürenin, bedel ödenerek elde edilmiş hisse senedinin elde edilme tarihine bakılarak tespit edilmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “bedel ödenerek elde edilmiş hisse senedinin elde edilme tarihine bakmak gerekecektir.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Borsa İstanbul’da işlem gören ve bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılması durumunda hangi vergilendirme rejimi uygulanır?
- A)Bu kazançlar tümüyle Gelir Vergisinden istisna olacaktır
- B)Yıllık beyanname verilmesi zorunluluğu doğacaktır
- C)Mükerrer 80 inci madde hükümleri çerçevesinde vergi tarh edilecektir
- D)Tevkifat suretiyle %10 oranında stopaj kesintisi yapılacaktır
- E)Geçici 67 nci Madde Kapsamındaki Vergileme Rejimi uygulanacaktır
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, bir yıldan fazla elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasında Geçici 67 ve Mükerrer 80 inci maddelerin uygulanmayacağını ve bu kazançların tamamının Gelir Vergisinden istisna olduğunu belirtmektedir.
Dayanak: “Borsa İstanbul’da işlem gören ve bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasında GVK’nın Geçici 67 nci ve GVK Mükerrer 80 inci madde hükümleri uygulanmayacak olup bu kazançlar tümüyle GV’den istisna olacaktır.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, Bay A'nın hisse senetleri ve menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senetleri alım-satım kazançları konsolide edilir mi?
- A)Evet, çünkü zarar mahsubu tüm menkul kıymetler için geçerlidir.
- B)Evet, çünkü aynı takvim yılı içinde elde edilmişlerdir.
- C)Evet, çünkü toplam kârın hesaplanması zorunludur.
- D)Hayır, çünkü tevkifat oranı % 0 olarak belirlenmiştir.
- E)Hayır, çünkü bu iki farklı türden menkul kıymettir.
Çözümü göster — doğru cevap E
Metin açıkça, farklı türdeki menkul kıymetlerin kârlarının konsolide edilmeyeceğini belirtmektedir.
Dayanak: “Bu durumda, değişken getirili hisse senetleri ile menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senetlerinin farklı türden menkul kıymet olması nedeniyle, bu kıymetlere ilişkin kârlar konsolide edilmeyecek”