Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, Geçici 67 nci madde kapsamında vergilendirilen finansal araçlardan elde edilen gelirler için aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- A)Olağan vergileme rejimi hükümleri bu durumlarda uygulanır.
- B)Stopaj nihai vergi niteliğindedir ve beyanname verilmesi gerekmez.
- C)Vergi idaresine karşı banka ve aracı kurumlar sorumludur.
- D)Bu rejim tüm finansal araçlardan elde edilen gelirler için geçerlidir.
- E)Artan oranlı tarife uygulanır ve beyanname vermek zorunludur.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, Geçici 67 nci madde kapsamındaki gelirler için stopajın nihai vergi olduğunu ve beyanname verilmesinin söz konusu olmadığını açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Bu kapsamdaki araçlardan elde edilen belli gelirler için; - Stopaj nihai vergidir - Beyanname verilmesi (ticari faaliyet kapsamında değilse) söz konusu değildir.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Tam mükellef gerçek kişilerin elde ettiği hisse senedi kâr payları üzerinden tevkif edilen vergi oranı 22.12.2024 tarihli kararla nasıl bir değişiklik göstermiştir?
- A)Vergi oranı tamamen kaldırılarak sıfır yapılmıştır.
- B)Vergi oranı değişmeden 15 olarak sabit kalmıştır.
- C)Vergi oranı 10'dan 15'e oranında artırılmıştır.
- D)Vergi oranı 15'ten 10'a oranında düşürülmüştür.
- E)Vergi oranı 10'dan 5'e oranında düşürülmüştür.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, 15 oranının önce 10'a indirildiğini ve 2024 tarihli kararla bu durumun devam ettiğini ifade ederek oran değişikliğini doğrular.
Dayanak: “%15 olan bu oran 22.12.2021 tarihli 31697 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %10'a indirilmişti. Ancak daha sonra 22.12.2024 tarih 32760 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Geçici 67 nci maddenin geçerli olmadığı durumlarda finansal araçlardan elde edilen gelirler için hangi vergileme rejimi uygulanır?
- A)Yatırımcıların beyanname vermesi zorunlu tutulur.
- B)Geçici 67 nci madde hükümleri otomatik olarak uygulanır.
- C)Sadece stopaj usulü uygulanır ve beyanname gerekmez.
- D)GVK ve KVK'nın olağan hükümleri uygulanacaktır.
- E)Vergi oranı %10 olarak sabitlenir ve tevkifat yapılır.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, Geçici 67 nci maddenin geçerli olmadığı durumlarda GVK ve KVK'nın olağan hükümlerinin uygulanacağını açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Geçici 67 nci maddenin geçerli olmadığı durumlarda GVK ve KVK'nın yukarıda açıklanan diğer (olağan) hükümleri uygulanacaktır.”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, hisse senetlerinden elde edilen kâr payı alma hakkı ne zaman doğar?
- A)Kâr payının gerçek kişiye nakit olarak ödendiği tarihte.
- B)Yıllık mali yılın kapanış tarihi ve kârın dağıtılmadığı an.
- C)Hisse senetlerinin borsada işlem gördüğü ilk gün itibarıyla.
- D)Bir ortaklığın kâr dağıtımına genel kurulca karar verildiği tarihte.
- E)Hisse senedi sahibinin genel kurul toplantısına katıldığı tarihte.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, kâr payı alma hakkının genel kurulca kâr dağıtımına karar verilmesi ve bu kararın kâr dağıtım tarihi itibarıyla elinde bulunan hisse senedi miktarına göre doğduğunu ifade etmektedir.
Dayanak: “Bir ortaklığın hisse senedine sahip olan kişiler söz konusu kurumun mali yılı kârla kapatmış olması durumunda, cari yıl kârının ya da geçmiş yıllarda dağıtılmamış olan kârların genel kurulca dağıtılmasına karar verilmesi halinde bu kârdan kâr dağıtım tarihi itibarıyla elinde bulunan hisse senedi miktarına göre alma hakkına sahip olur.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Geçici 67 nci madde kapsamında yapılan tevkifatın beyan ve ödeme süresi nasıl belirlenmiştir?
- A)Üçer aylık dönemler itibarıyla yapılan tevkifat, ilgili ayın 15'inci günü akşamına kadar beyan ve ödenir.
- B)Tevkifat, ilgili üç aylık dönemlerin bitiminden itibaren bir ay içinde beyan edilip ödenir.
- C)Tevkifat, ilgili üç aylık dönemleri izleyen ayın 30'uncu günü akşamına kadar beyan edilip, 30'uncu günü akşamına kadar ödenir.
- D)İlgili üç aylık dönemleri izleyen ayın 26 ncı günü akşamına kadar beyan edilip, 26 ncı günü akşamına kadar ödenir.
- E)Saklamacı kuruluşlar, tevkifatı yıl sonunda tek bir beyanla ilgili vergi dairesine bildirir.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, tevkifatın ilgili üç aylık dönemleri izleyen ayın 26'sı akşamına kadar hem beyan edilip hem de ödenmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Geçici 67 nci madde kapsamında üçer aylık dönemler itibarıyla yapılan tevkifat, ilgili üç aylık dönemleri izleyen ayın 26 ncı günü akşamına kadar beyan edilip, 26 ncı günü akşamına kadar ödenecektir.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Kâr bölüşüm yönteminin kullanılması için öncelikle hangi durumun gerçekleşmesi gerekir?
- A)İlişkili kişiler arasında herhangi bir işlev farkı bulunmaması ve risklerin sıfır olması
- B)Karşılaştırılabilir işlemlerin mevcut olmaması ve işlemlerin birbirinin ayrılmaz parçası olması
- C)Geleneksel işlem yöntemlerinin tüm aşamalarda başarıyla uygulanabilmesi ve kanıtlanması
- D)İlişkili şirketlerin sermaye miktarlarının birbirine eşit olması ve risklerin aynı olması
- E)Ürünlerin edinimi, üretimi veya satımı için yapılan harcamaların tamamen ortadan kaldırılması
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, kâr bölüşüm yönteminin geleneksel yöntemlerin kullanılamadığı ve karşılaştırılabilir işlemlerin olmadığı durumlarda uygulanması gerektiğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Kâr bölüşüm yöntemi, geleneksel işlem yöntemlerinin kullanılamadığı, özellikle karşılaştırılabilir işlemlerin olmadığı ve ilişkili kişiler arasındaki işlemlerin birbirinin ayrılmaz bir parçası olduğu durumlarda kullanılmalıdır.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Emsallere uygun fiyat veya bedel tespit edilirken öncelikle hangi unsur esas alınır?
- A)İlişkili kişiler arasındaki işlemlerde kullanılan ve emsallere uygun olmayan fiyatlar
- B)İlişkisiz kişilerin kendi aralarında yaptıkları karşılaştırılabilir işlemlerdeki fiyatlar
- C)Mükellefin ilişkisiz kişilerle yaptığı işlemlerde kullandığı fiyat veya bedel (iç emsal)
- D)Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen sabit vergi oranları ve kâr marjları
- E)Ürünlerin geliştirilmesi veya hizmet sunumu esnasında ihtiyaç duyulan sermaye miktarı
Çözümü göster — doğru cevap C
İç emsalin bulunmaması veya güvenilir olmaması durumunda dış emsale başvurulabileceği belirtilse de, öncelikli esasın iç emsal olduğu metinde vurgulanmıştır.
Dayanak: “Emsallere uygun fiyat veya bedele ulaşmak için yukarıda yer verilen yöntemlerden en uygun olanının seçilmesinde öncelikle mükellefin ilişkisiz kişilerle yaptığı işlemlerde kullandığı fiyat veya bedel (iç emsal), karşılaştırmaya esas ölçü olarak alınır.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Kâr bölüşüm yöntemi uygulandığında, kârın ilişkili şirketler arasında paylaştırılması nasıl olmalıdır?
- A)Güçlü ekonomik gerekçelere dayanarak ve emsallere uygunluk ilkesine göre anlaşmalarda yansıtıldığı şekilde
- B)İlişkili şirketlerin sermaye miktarlarına orantılı olarak ve her aşamada eşit miktarda paylaştırılması
- C)İlişkili şirketlerin üstlendikleri işlevlerin sayısına göre ve emsallere uygun olmayan anlaşmalarla
- D)İlişkili şirketlerin yükledikleri risklerin tamamını karşılayacak şekilde ve emsallere uygun olmayan
- E)İlişkili şirketlerin yaptığı işlemlerden ortaya çıkan kârın tamamen ilişkisiz şirketlere aktarılması
Çözümü göster — doğru cevap A
Kâr bölüşümünün sadece işlev veya risk miktarına göre değil, güçlü ekonomik gerekçelere ve emsallere uygunluk ilkesine dayalı anlaşmalara göre yapılması gerektiği ifade edilmiştir.
Dayanak: “Kârın bölüşümü, emsallere uygunluk ilkesine göre yapılmış anlaşmalardaki tahmin edilen ve yansıtılan şekilde, güçlü ekonomik gerekçelere dayanarak yapılmalıdır.”