Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Beyan yoluyla vergilendirme durumunda, alım-satım kazançlarına hangi vergi tarifesi uygulanır ve zararlar nasıl işlenir?
- A)Beyan edilen gelire, GVK'nın 103 üncü maddesinde yer alan artan oranlı vergi tarifesi uygulanır ve zararlar itfa gelirlerine mahsub edilir.
- B)Beyan edilen gelire, sabit getirili menkul kıymetler için %10, hisse senetleri için %20 oranında vergi tarifesi uygulanır.
- C)Beyan edilen gelire, GVK'nın 103 üncü maddesinde yer alan artan oranlı vergi tarifesi değil, % 15'lik tek oran uygulanacaktır.
- D)Beyan edilen gelire, GVK'nın 103 üncü maddesinde yer alan artan oranlı vergi tarifesi uygulanır ve zararlar ertesi yıla devredilir.
- E)Beyan edilen gelire, GVK'nın 103 üncü maddesinde yer alan artan oranlı vergi tarifesi uygulanır ve zararlar başka gelir unsurlarına mahsub edilir.
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, beyan yoluyla vergilendirme durumunda artan oranlı tarife yerine %15'lik tek oranın uygulanacağını belirtmektedir.
Dayanak: “Beyan edilen gelire, GVK'nın 103 üncü maddesinde yer alan artan oranlı vergi tarifesi değil, % 15'lik tek oran uygulanacaktır.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Kurumların safi kazançlarından ayırdıkları yedek akçeler ile bankaların ayırdıkları genel karşılıkların vergisel durumu aşağıdakilerden hangisinde doğru belirtilmiştir?
- A)Safi kazançlardan ayırdıkları tüm yedek akçeler ile bankaların ayırdıkları genel karşılıklar dâhil edilerek sadece kâr payı üzerinden vergilendirilir.
- B)Safi kazançlardan ayırdıkları tüm yedek akçeler ile bankaların ayırdıkları genel karşılıklar dâhil edilerek sadece banka türleri için giderleştirilir.
- C)Safi kazançlardan ayırdıkları tüm yedek akçeler ile bankaların ayırdıkları genel karşılıklar dâhil edilerek gider olarak kabul edilir.
- D)Safi kazançlardan ayırdıkları tüm yedek akçeler ile bankaların ayırdıkları genel karşılıklar dâhil edilerek özel bir oranla giderleştirilir.
- E)Safi kazançlardan ayırdıkları tüm yedek akçeler ile bankaların ayırdıkları genel karşılıklar dâhil edilerek gider olarak kabul edilmez.
Çözümü göster — doğru cevap E
Metin, yedek akçeler ve bankaların genel karşılıklarının gider olarak indirilemeyeceğini, dolayısıyla vergi matrahının tespitinde bunların dâhil edilmesi gerektiğini belirtmektedir.
Dayanak: “kurumların kuruluş kanunlarına, Cumhurbaşkanlığı kararnamelerine, tüzüklerine, ana statülerine veya sözleşmelerine göre safi kazançlardan ayırdıkları tüm yedek akçeler ile Bankacılık Kanununa göre bankaların ayırdıkları genel karşılıklar dâhil).”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Aşağıdakilerden hangisi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemeyen cezalar ve faizler arasında yer almaz?
- A)KVK'ya göre hesaplanan KV ile her türlü para cezaları ve vergi cezaları.
- B)21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı AATUHK hükümlerine göre ödenen cezalar.
- C)VUK hükümlerine göre ödenen gecikme faizleri.
- D)Sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç olmak üzere suçlardan doğan maddî ve manevî zarar tazminat giderleri.
- E)Kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan maddî ve manevî zarar tazminat giderleri.
Çözümü göster — doğru cevap D
Diğer şıklarda yer alan cezalar ve faizler doğrudan gider olarak indirilemezken, D şıkkındaki maddî ve manevî zarar tazminatları, sözleşmede ceza şartı olarak konulmuşsa istisna kapsamında değerlendirilir.
Dayanak: “Sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç olmak üzere kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan maddî ve manevî zarar tazminat giderleri.”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Forward işlemlerinde kurum kazancının tespiti ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi metne göre doğrudur?
- A)Forward işlemi esas itibarıyla bir taahhüt niteliğinde olduğundan vadeye kadar dönem içinde yapılan değerlemeler kurum kazancı ile ilişkilendirilmelidir.
- B)Forward işlemi esas itibarıyla bir taahhüt niteliğinde olduğundan gelir elde edilmesi sözleşmenin sonuçlandırılması ile gerçekleştiğinden vadeye kadar dönem içinde yapılan değerlemeler kurum kazancı ile ilişkilendirilmelidir.
- C)Forward işlemi esas itibarıyla bir taahhüt niteliğinde olduğundan gelir elde edilmesi sözleşmenin sonuçlandırılması ile gerçekleştiğinden vade sonunda tespit edilmesi gerekmektedir.
- D)Forward işlemi esas itibarıyla bir taahhüt niteliğinde olduğundan gelir elde edilmesi sözleşmenin sonuçlandırılması ile gerçekleşmediğinden vade sonunda tespit edilir.
- E)Forward işlemi esas itibarıyla bir taahhüt niteliğinde olduğundan vadeye kadar dönem içinde yapılan değerlemeler kurum kazancı ile ilişkilendirilmemesi gerekir.
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, forward işlemlerinde gelirin vade sonunda gerçekleştiğini ve vadeye kadar yapılan değerlemelerin (reeskont) kurum kazancı ile ilişkilendirilmemesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Forward işlemi esas itibarıyla, bir “taahhüt” niteliğinde olduğundan ve gelirin elde edilmesi sözleşmenin sonuçlandırılması ile gerçekleştiğinden, vadeye kadar dönem içinde yapılan değerlemelerin (reeskont işlemlerinin) kurum kazancı ile ilişkilendirilmemesi gerekir.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
İstanbul Finans Merkezi'nde istihdam edilen personele ödenen aylık ücretin gelir vergisinden müstesna tutulabilmesi için yurt dışındaki mesleki tecrübe süresi ve bu süreye bağlı istisna oranı aşağıdakilerden hangisinde doğru verilmiştir?
- A)En az beş yıl tecrübe için %50 istisna, en az on yıl için %70 istisna
- B)En az on yıl tecrübe için %60 istisna, en az beş yıl için %80 istisna
- C)En az beş yıl tecrübe için %60 istisna, en az on yıl için %80 istisna
- D)En az üç yıl tecrübe için %60 istisna, en az beş yıl için %80 istisna
- E)En az beş yıl tecrübe için %70 istisna, en az on yıl için %90 istisna
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, beş yıllık tecrübe için %60 ve on yıllık tecrübe için %80 oranında gelir vergisi istisnası olduğunu açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Katılımcıların İFM' de istihdam ettikleri personele ödenen aylık ücretin gerçek safi değerinin; yurt dışında en az beş yıllık mesleki tecrübeye sahip kişilerde %60'ı, yurt dışında en az on yıllık mesleki tecrübeye sahip kişilerde ise %80'i gelir vergisinden müstesnadır.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyet kapsamında yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye'ye getirmeksizin yurt dışında satmalarından elde ettikleri kazancın beyan edilen kurum kazancından indirilebilecek oranı 1 Mart 2023 tarihli 21 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Tebliği'ne göre ne zaman %100'e çıkarılmıştır?
- A)01.07.2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak
- B)22/6/2022 tarihli ve 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu yürürlüğe girdiği tarihte
- C)01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kazançlar için
- D)01.07.2023 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak
- E)31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun yürürlüğe girdiği tarihte
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, %100 indirim oranının 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kazançlar için geçerli olduğunu belirtmektedir.
Dayanak: “01.07.2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere %100'ü beyan edilen kurum kazancından indirilebileceği hüküm altına alınmıştır.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Nitelikli hizmet merkezi olarak tanımlanan sermaye şirketlerinin yıllık hasılatlarının en az ne kadarının yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde edilmesi gerekmektedir?
- A)Yıllık hasılatlarının en az %90'ını yurt dışındaki ilişkili şirketlerden
- B)Yıllık hasılatlarının en az %80'ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden
- C)Yıllık hasılatlarının en az %70'ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden
- D)Yıllık hasılatlarının en az %60'ını yurt dışındaki ilişkili şirketlerden
- E)Yıllık hasılatlarının en az %50'ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, nitelikli hizmet merkezi tanımında yıllık hasılatın en az %80'inin yurt dışından elde edilmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak ve ikinci fıkrada belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80'ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketlerini ifade eder.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumların kurumlar vergisi indiriminden yararlanabilmeleri için aşağıdaki şartlardan hangisi metne göre zorunlu değildir?
- A)Kazancın yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık etmelerinden elde edilmiş olması
- B)Kazancın yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye'ye getirmeksizin yurt dışında satmalarından elde edilmiş olması
- C)Kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması
- D)Aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türk vatandaşı olması
- E)Katılımcı belgesi almak suretiyle İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunmaları
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, satıcı ve alıcının Türk olması şartını belirtmemekte, sadece bu şartların devam ettiğini ima eden bir cümle ile sona ermektedir; diğer maddeler ise doğrudan şart olarak sayılmıştır.
Dayanak: “Kurumların söz konusu indirimden yararlanabilmeleri için; - Katılımcı belgesi almak suretiyle İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunmaları, - Kazancın yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye'ye getirmeksizin yurt dışında satmalarından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım ve satımlarına aracılık etmelerinden elde edilmiş olması, - Kazancın, elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması, - Aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türk”