Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, bankaların kendi portföylerinde bulunan menkul kıymetlerden elde ettikleri kazançlar için tevkifat sorumluluğu hangi durumda söz konusu olmaktadır?
- A)Banka, kendi portföyündeki menkul kıymeti başka bir bankaya satıyorsa
- B)Banka, kendi portföyündeki tahvili itfadan önce bir tüzel kişiye satıyorsa
- C)Banka, başka bir banka veya aracı kurum aracılığıyla menkul kıymet satın alıyorsa
- D)Banka, Hazine tarafından düzenlenen tahvili itfa tarihine kadar elinde tutuyorsa
- E)Banka, kendi portföyündeki tahvili itfadan önce bir gerçek kişiye satıyorsa
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, bankanın kendi portföyündeki işlemler için tevkifat olmadığını, ancak başka bir kurum aracılığıyla menkul kıymet satın alması durumunda tevkifat yapılacağını açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Öte yandan, bankanın başka bir banka/aracı kurumu aracı kılmak suretiyle menkul kıymet satın alması durumunda bu menkul kıymetlerle ilgili olarak elde edeceği gelirden sorumlularca tevkifat yapılacağı tabiidir.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Saklamacı kuruluşların görevleri ve yetkileri hakkında metinde yer alan bilgi aşağıdakilerden hangisidir?
- A)Müşterilerinin menkul kıymet hareketlerini sadece Takasbank'ta tutarlar
- B)Müşterilerinin menkul kıymet hareketlerini sadece kendi hesaplarında tutarlar
- C)Müşterilerinin menkul kıymet hareketlerini sadece Merkezi Kayıt Kuruluşu'nda tutarlar
- D)Müşterilerinden aldıkları yetki çerçevesinde işlemleri müşterileri adına yürütürler
- E)Müşterilerinin menkul kıymet hareketlerini sadece aracı kurumlarca tutarlar
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, saklamacı kuruluşların müşterilerinden aldıkları yetki çerçevesinde ve müşterileri adına işlemleri yürüttüğünü belirtmektedir.
Dayanak: “Bu kuruluşlar müşterilerinin menkul kıymet hareketlerinin kaydının tutulması, bunların maliyet ve satış fiyatı bilgileri ile dönemsel getirilerinin takip ve tahsiline ilişkin işlemlerin yürütülmesini müşterilerinden aldıkları yetki çerçevesinde ve müşterileri adına yürütmektedirler.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Hizmetin Türkiye'de ifa edilmesine karşın ÇVÖ Anlaşması uyarınca vergi alma yetkisinin oluşmadığı açıkça tespit edilen durumlarda, hizmeti alan tarafın vergi kesintisi yapma yükümlülüğü nasıl tanımlanmıştır?
- A)Hizmetin Türkiye'de ifa edilmesine karşın ÇVÖ Anlaşması uyarınca Türkiye'nin vergi alma yetkisinin oluşmadığının açıkça tespiti durumunda hizmeti alan taraf vergi kesintisi yapmayacak ve 2 no.lu formu dolduracaktır.
- B)Hizmetin Türkiye'de ifa edilmesine karşın ÇVÖ Anlaşması uyarınca Türkiye'nin vergi alma yetkisinin oluşmadığının açıkça tespiti durumunda hizmeti alan taraf vergi kesintisi yapacaktır.
- C)Hizmetin Türkiye'de ifa edilmesine karşın ÇVÖ Anlaşması uyarınca Türkiye'nin vergi alma yetkisinin oluşmadığının açıkça tespiti durumunda hizmeti alan taraf vergi kesintisi yapmayacak ve 1 no.lu formu 60 gün içinde verecektir.
- D)Hizmetin Türkiye'de ifa edilmesine karşın ÇVÖ Anlaşması uyarınca Türkiye'nin vergi alma yetkisinin oluşmadığının açıkça tespiti durumunda hizmeti alan taraf vergi kesintisi yapmayacaktır.
- E)Hizmetin Türkiye'de ifa edilmesine karşın ÇVÖ Anlaşması uyarınca Türkiye'nin vergi alma yetkisinin oluşmadığının açıkça tespiti durumunda hizmeti alan taraf vergi kesintisi yapmayacak ve 1 no.lu formu 30 gün içinde verecektir.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, ÇVÖ Anlaşması'na göre vergi alma yetkisinin oluşmadığı açıkça tespit edilen durumlarda hizmeti alan tarafın vergi kesintisi yapmayacağını belirtmektedir.
Dayanak: “hizmetin Türkiye'de ifa edilmesine karşın ÇVÖ Anlaşması uyarınca Türkiye'nin vergi alma yetkisinin oluşmadığının açıkça tespiti durumlarında hizmeti alan taraf vergi kesintisi yapmayacaktır.”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Türkiye kaynaklı serbest meslek kazancı elde eden diğer ülke mukimleri tarafından, vergi kesintisi yapılmayan durumlarda 1 no.lu formun vergi sorumlularına verilmesi gereken süre ne kadar olmalıdır?
- A)Tebliğin ekinde yer alan 1 no.lu formun eksiksiz olarak doldurularak hizmet alımına başlandığı tarihten itibaren 60 gün içinde vergi sorumlularına verilmesi gerekmektedir.
- B)Tebliğin ekinde yer alan 1 no.lu formun eksiksiz olarak doldurularak hizmet alımına başlandığı tarihten itibaren 90 gün içinde vergi sorumlularına verilmesi gerekmektedir.
- C)Tebliğin ekinde yer alan 1 no.lu formun eksiksiz olarak doldurularak hizmet alımına başlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde vergi sorumlularına verilmesi gerekmektedir.
- D)Tebliğin ekinde yer alan 1 no.lu formun eksiksiz olarak doldurularak hizmet alımına başlandığı tarihten itibaren 15 gün içinde vergi sorumlularına verilmesi gerekmektedir.
- E)Tebliğin ekinde yer alan 1 no.lu formun eksiksiz olarak doldurularak hizmet alımına başlandığı tarihten itibaren 45 gün içinde vergi sorumlularına verilmesi gerekmektedir.
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, vergi kesintisi yapılmayan durumlarda 1 no.lu formun hizmet alımına başlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde verilmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “Tebliğin ekinde yer alan 1 no.lu formun eksiksiz olarak doldurularak hizmet alımına başlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde vergi sorumlularına verilmesi gerekmektedir.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Hizmet veya faaliyet süresinin uzaması, iş yeri veya sabit yer açılması gibi sonradan meydana gelen değişiklikler nedeniyle Türkiye'nin vergilendirme yetkisinin oluştuğu durumlarda, hizmeti alan tarafın vergi tevkifatı yükümlülüğü nasıl yerine getirilir?
- A)Hizmeti alan, vergi sorumlusu sıfatıyla önceki dönemleri de kapsayacak şekilde vergi tevkifatı yükümlülüğünü yerine getirmelidir.
- B)Hizmeti alan, vergi sorumlusu sıfatıyla sadece gelecek dönemleri kapsayacak şekilde vergi tevkifatı yükümlülüğünü yerine getirmelidir.
- C)Hizmeti alan, vergi sorumlusu sıfatıyla önceki dönemleri de kapsayacak şekilde vergi tevkifatı yükümlülüğünü yerine getirmemesi gerekir.
- D)Hizmeti alan, vergi sorumlusu sıfatıyla sadece mevcut dönemi kapsayacak şekilde vergi tevkifatı yükümlülüğünü yerine getirmelidir.
- E)Hizmeti alan, vergi sorumlusu sıfatıyla sadece mevcut dönemi kapsayacak şekilde vergi tevkifatı yükümlülüğünü yerine getirmemesi gerekir.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, sonradan meydana gelen değişiklikler nedeniyle vergilendirme yetkisinin oluştuğu durumlarda, hizmeti alan tarafın önceki dönemleri de kapsayarak vergi tevkifatı yükümlülüğünü yerine getirmesi gerektiğini belirtmektedir.
Dayanak: “Hizmet veya faaliyet süresinin uzaması, iş yeri veya sabit yer açılması ve hizmetin buraya atfedilebilmesi gibi sonradan meydana gelen değişiklikler kapsamında Türkiye'nin vergilendirme yetkisinin oluştuğu durumlarda hizmeti alan, vergi sorumlusu sıfatıyla önceki dönemleri de kapsayacak şekilde vergi tevkifatı yükümlülüğünü yerine getirmelidir.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Türkiye'de icra edilen serbest meslek faaliyeti ve hizmet sunumuna ilişkin olarak, faaliyetin süresi veya vergilendirme yetkisinin oluşup oluşmadığı açıkça bilinemiyorsa vergi sorumlularının yapması gereken işlem nedir?
- A)Faaliyet ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi sorumluları vergi tevkifatı yapmayacak ve 1 no.lu formu vereceklerdir.
- B)Faaliyet ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi sorumluları vergi tevkifatı yapmayacak ve 2 no.lu formu vereceklerdir.
- C)Faaliyet ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi sorumluları vergi tevkifatı yapmak zorundadırlar.
- D)Faaliyet ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi sorumluları vergi tevkifatı yapma seçeneğine sahip olacaklardır.
- E)Faaliyet ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi sorumluları vergi tevkifatı yapmayacaklardır.
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, Türkiye'nin vergilendirme yetkisinin oluşup oluşmadığı açıkça bilinemiyorsa veya sürenin aşılıp aşılmadığı net değilse, vergi sorumlularının vergi tevkifatı yapma zorunluluğu olduğunu belirtmektedir.
Dayanak: “Faaliyet ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi sorumluları vergi tevkifatı yapmak zorundadırlar.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
1.1.2006 tarihinden önce iktisap edilmiş hisse senetlerinden elde edilen alım satım kazancı için hangi vergilendirme usulü geçerlidir?
- A)Sermaye şirketleri için %0, diğerleri için %10 oranında stopaja tabidir.
- B)15 gün içinde özel beyanname ile beyan edilir ve %15 stopaja tabidir.
- C)Beyanname vermeden doğrudan kurumlar vergisi kesintisi yapılır ve stopaja tabidir.
- D)Yurtdışında satılanlar için stopaja tabi olup Türkiye'de satılanlar için değildir.
- E)15 gün içinde özel beyanname ile beyan edilir ve stopaja tabi değildir.
Çözümü göster — doğru cevap E
Metin, 2006 öncesi iktisap edilen hisse senetlerinin stopaja tabi olmadığını ve 15 gün içinde özel beyanname ile beyan edilmesi gerektiğini ifade etmektedir.
Dayanak: “1.1.2006 tarihinden ÖNCE iktisap edilmiş hisse senetleri - Stopaja tabi değildir. - Kurumlar vergisine tabidir.(%20 olan oran 2021 için %25, 2022 için %23, 2023, 2024 ve 2025 için %25 olarak uygulanacaktır.) (2018, 2019 ve 2020 için: %22 olarak uygulanmıştır.) 15 gün içinde özel beyanname ile beyan edilir.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Yurtdışında satılan kira sertifikalarından elde edilen alım satım kazançları için hangi stopaj uygulaması söz konusudur?
- A)Yurtdışında satılan kira sertifikaları stopaja tabi değildir.
- B)Yurtdışında satılan kira sertifikaları %20 oranında stopaya tabidir.
- C)Yurtdışında satılan kira sertifikaları %15 oranında stopaya tabidir.
- D)Yurtdışında satılan kira sertifikaları %10 oranında stopaya tabidir.
- E)Yurtdışında satılan kira sertifikaları %0 oranında stopaya tabidir.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, yurtdışında satılan kira sertifikalarının alım satım kazançlarının stopaja tabi olmadığını açıkça belirtmektedir.
Dayanak: “B) Yurtdışında satılan kira sertifikaları; - Stopaja tabi değildir.”