Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre asgari kurumlar vergisi matrahından düşülen indirimler arasında aşağıdakilerden hangisi yer almaz?
- A)Korumalı işyeri indirimi uygulamaları
- B)Yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılması
- C)Yurt içi satışların vergi matrahından düşülmesi
- D)Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlar
- E)Ar-Ge ve tasarım faaliyetleri kapsamında elde edilen kazançlar
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, girişim sermayesi fonu, korumalı işyeri, yurt dışı satış ve Ar-Ge indirimlerini açıkça listelerken, yurt içi satışların matrahtan düşülmesi gibi bir hüküm içermez.
Dayanak: “Kurumlar Vergisi Kanunu ile diğer kanunlarda yer alan ve asgari kurumlar vergisi matrahından düşülen indirimler aşağıdaki gibidir: a) 213 sayılı Kanun'un 325/A maddesine göre girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlarda indirim (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-g) b) 5378 sayılı Engelliler Hakkında Kanun'a göre korumalı işyeri indirimi (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-h) c) Yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançlarda indirim (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-i) ç) 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançlarında indirim (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-j) d) Ar-Ge ve tasarım indirimi (5746 sayılı Kanun md. 3 ve 3/A) (6550 sayılı Kanun geçici md. 1/c) (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-a)”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Asgari kurumlar vergisi hesaplanmayacak durumlar arasında aşağıdakilerden hangisi yer almaz?
- A)Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları gereği vergi alma hakkının olmadığı kazançlar
- B)Yurt içindeki satışların vergi matrahından düşülmesi
- C)Türkiye Muhasebe Standartları ile Vergi Usul Kanunu arasındaki değerleme farkları
- D)Gelir olarak dikkate alınan 193 sayılı Kanun'un mükerrer 121 inci maddesi
- E)Örtülü sermaye kabul edilen borçlanmalarda kur farkı gelirleri
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, değerleme farkları, kur farkı gelirleri ve 193 sayılı Kanun hükümlerini asgari vergi kapsamı dışında tutarken, yurt içi satışların düşülmesine dair bir istisna belirtmez.
Dayanak: “Kurumlar vergisi beyannamesinin “Diğer indirimler” veya “Diğer indirimler ve istisnalar” satırlarında gösterilmekle birlikte, mahiyet itibarıyla indirim veya istisna kapsamında olmayıp, daha çok vergi matrahının doğru hesaplanması amacıyla beyannamenin bu satırlarına yazılan (Türkiye Muhasebe Standartları/Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile Vergi Usul Kanunu hükümleri arasındaki değerleme farkları, örtülü sermaye kabul edilen borçlanmalarda borç alan kurum nezdinde Türk Lirası'nın değer kazanması sonucu oluşan kur farkı gelirleri, kıdem tazminatı karşılığı iptali, vergi borçlarına mahsup edilen ve gelir olarak dikkate alınan 193 sayılı Kanun'un mükerrer 121 inci maddesi kapsamındaki indirim hakkı gibi) tutarlar üzerinden asgari kurumlar vergisi hesaplanmayacaktır.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Bay (C) örneğinde opsiyon hakkı kullanılmadığı durumdaki tevkifat matrahı nasıl belirlenmiştir?
- A)Opsiyon Primi = 10.000 USD*1,5400 = 15.400 TL Tevkifat Matrahı = Opsiyon Primi = 15.400 TL
- B)Bay (C)’ nin bankayla yapmış olduğu opsiyon sözleşmesi dolayısıyla elde etmiş olduğu opsiyon primi ise, bu sözleşmeden doğan kazanç olarak değerlendirilecek ve Geçici 67 nci maddeye göre tevkifat yapılacaktır.
- C)Vade tarihindeki spot kur, opsiyon kurundan düşük olduğundan, Banka dezavantajlı durumda olacak ve opsiyon hakkını kullanmayacaktır.
- D)Sözleşme Tutarı : 1.000.000 USD Vade : 3 ay İşlem anındaki spot kur : 1,5400 Opsiyon Kuru : 1,5800 Opsiyon Primi : 10.000 USD (1.000.000* % 1)
- E)Sözleşme Tutarı : 1.000.000 USD Vade : 3 ay İşlem anındaki spot kur : 1,5400 Opsiyon Kuru : 1,5800 Opsiyon Primi : 10.000 USD
Çözümü göster — doğru cevap A
Metinde opsiyon kullanılmadığında tevkifat matrahının doğrudan opsiyon priminin TL'ye çevrilmiş değerine eşit olduğu belirtilmiştir.
Dayanak: “Opsiyon Primi = 10.000 USD*1,5400 = 15.400 TL Tevkifat Matrahı = Opsiyon Primi = 15.400 TL”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Fonun katılımcı ve kurucuları arasında tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payı ne durumda portföy yöneticisi tarafından Maliye Bakanlığı'na bildirilmek zorundadır?
- A)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %30'u geçmesi durumunda
- B)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %10'u geçmesi durumunda
- C)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %5'i geçmesi durumunda
- D)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %20'si geçmesi durumunda
- E)Fonun katılımcı ve kurucuları arasında tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %15'i geçmesi durumunda
Çözümü göster — doğru cevap C
Bildirim yükümlülüğü, metinde belirtilen %5'lik eşiğin aşıldığı duruma bağlanmıştır. Diğer oranlar metinde yer almamaktadır.
Dayanak: “Fonun katılımcı ve kurucuları arasında doğrudan veya dolaylı olarak tam mükellef gerçek kişi veya kurumların kazanç payının %5'i geçmesi durumunda, tam mükellef gerçek kişi veya kurum kurucu veya katılımcılarının tamamı portföy yöneticiliği yapan şirket tarafından Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilir.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
5527 sayılı Kanunla yapılan düzenlemeler çerçevesinde, tevkifat kapsamında olmayacak gelirler arasında aşağıdakilerden hangisi yer almaz?
- A)Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerin alım-satımından elde edilen getiriler
- B)Hisse senetleri kâr payları
- C)Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan MKYF katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesi ile MKYO hisse senetlerinin alım satımından elde edilen gelirler
- D)Borsa İstanbul’da işlem gören ve bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler
- E)Sürekli olarak portföyünün en az % 51’i hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler
Çözümü göster — doğru cevap C
Metne göre, MKYF katılma belgelerinin fona iadesi ve MKYO hisse senetlerinin alım satımından elde edilen gelirler tevkifat uygulamasına dahil edilmiştir; diğer seçenekler ise tevkifat dışı istisnalar arasında sayılmıştır.
Dayanak: “5527 sayılı Kanunla yapılan düzenlemeyle, Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan MKYF katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesi ile MKYO hisse senetlerinin alım satımından elde edilen gelirler Geçici 67 nci maddenin (1) numaralı fıkrası kapsamında tevkifat uygulamasına dahil edilmiş, sürekli olarak portföyünün en az % 51'i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler ise tevkifat kapsamı dışına çıkarılmıştır.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Değişken fonlarla ilgili olarak, fon portföyünün % 51'inin Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşması şartının ihlal edilmesi durumunda tevkifat ne zaman uygulanmaya başlar?
- A)Satışın yapıldığı tarihten itibaren
- B)Takasbank'ın durumu tespit ettiği tarihten itibaren
- C)Bir sonraki vergi döneminin başlangıcında
- D)Söz konusu katılma belgesinin alım tarihinden itibaren
- E)Ertesi günden itibaren
Çözümü göster — doğru cevap E
Metin açıkça belirtmektedir ki, şartın ihlal edilmesi durumunda tevkifat ertesi günden itibaren uygulanır; diğer tarihler metinde belirtilmemiştir.
Dayanak: “Değişken fonlarla ilgili olarak ise, Takasbank tarafından günlük olarak açıklanan bilgiler çerçevesinde, fon portföyünün % 51'inin Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşması şartının ihlal edilmesi durumunda, ertesi günden itibaren söz konusu katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler üzerinden tevkifat yapılacaktır.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Geçici 67 nci maddeye 5527 sayılı Kanunla getirilen hüküm gereğince, tevkifata tabi tutulsun tutulmasın dar mükellef gerçek kişi ve kurumlarca Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan kazanç ve iratlar için aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- A)Beyanname verilmemesi için özel izin alınması gerekir
- B)Münferit veya özel beyanname verilmeyecektir
- C)Sadece özel beyanname verilecektir
- D)Yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler için beyanname verilmelidir
- E)Sadece münferit beyanname verilecektir
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, dar mükellef gerçek kişi ve kurumların bu tür kazançlar için ne münferit ne de özel beyanname vereceğini açıkça belirtmektedir; diğer seçenekler metne aykırıdır.
Dayanak: “Ayrıca, Geçici 67 nci maddeye 5527 sayılı Kanunla getirilen hüküm gereğince, tevkifata tabi tutulsun tutulmasın dar mükellef gerçek kişi ve kurumlarca Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan kazanç ve iratlar için münferit veya özel beyanname verilmeyecektir.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan ve bir yıldan fazla süreyle elde tutulan fonların elden çıkarılmasından doğan gelirler için tevkifat oranı nedir?
- A)Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarının elden çıkarılmasından doğan gelirler üzerinden %17,5 oranında tevkifat yapılır.
- B)Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarının elden çıkarılmasından doğan gelirler üzerinden %5 oranında tevkifat yapılır.
- C)Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarının elden çıkarılmasından doğan gelirler üzerinden %10 oranında tevkifat yapılır.
- D)Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarının elden çıkarılmasından doğan gelirler üzerinden %0 oranında tevkifat yapılır.
- E)Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarının elden çıkarılmasından doğan gelirler üzerinden %15 oranında tevkifat yapılır.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, hisse senedi yoğun fonların bir yıldan fazla süreyle elde tutulması durumunda tevkifat oranının %0 olduğunu ve bu gelirlerin beyanname verilmeyeceğini ifade etmektedir.
Dayanak: “Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarının elden çıkarılmasından doğan gelirler ise 2012/3141 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereği geçici 67 nci madde kapsamında hisse senetlerinin tabi olduğu vergileme esaslarına tabi olduğundan, bu gelirler üzerinden %0 oranında tevkifat yapılacaktır.”