Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı ile yapılan anlaşmanın süresi ve kesinlik durumu metne göre aşağıdakilerden hangisidir?
- A)Her yıl yeniden değerlendirilmek üzere belirlenen ve süresiz olarak devam etmesi
- B)Üç yılı aşmamak üzere belirlenen süre ve koşullar altında kesinlik taşıması
- C)Sadece vergi zamanaşımı süresi kadar geçerli olması ve her yıl yenilenmesi
- D)Mükellefin talebi üzerine sınırsız bir süre için geçerli olması ve değiştirilememesi
- E)İşlemin gerçekleştiği tarihten itibaren beş yıl boyunca geçerli olması ve tartışılması
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, anlaşma usulü ile belirlenen yöntemin üç yılı aşmamak üzere kesinlik taşıdığını ve bu süre içinde eleştiri konusu yapılamayacağını belirtmektedir.
Dayanak: “Bu yöntemin üç yılı aşmamak üzere belirlenen süre ve koşullar altında kesinlik taşıyacağı ve bu şekilde tespit edilen yöntemin belirlenen koşullar altında eleştiri konusu yapılamayacağı belirtilmiştir.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Türkiye'de ihraç edilmiş ve borsalarda işlem gören hisse senetlerinden elde edilen alım-satım kazançlarında tam mükellef gerçek kişiler için stopaj oranı ne olarak belirlenmiştir?
- A)Stopaj oranı %15 olarak uygulanmaktadır.
- B)Stopaj oranı %10 olarak uygulanmaya devam edilmektedir.
- C)Stopaj oranı %10'dan %0 olarak belirlenmiştir.
- D)Stopaj oranı %20 olarak sabitlenmiştir.
- E)Stopaj oranı %5 olarak belirlenmiştir.
Çözümü göster — doğru cevap C
Metin, Geçici 67. Madde kapsamında Türkiye'de ihraç edilmiş ve borsalarda işlem gören hisse senetleri için stopaj oranının %10'dan %0'a düşürüldüğünü ifade etmektedir.
Dayanak: “%10 olan stopaj oranı yayım tarihinden geçerli olmak üzere %0 olarak belirlenmiştir.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Tam mükellef gerçek kişiler tarafından bir takvim yılı içinde elde edilen hisse senedi kâr payları ve alım-satım kazançlarının beyanname verilmesi gereken son tarih hangisidir?
- A)Gelirin elde edildiği takvim yılını izleyen yılın Mart ayının son gününe kadar.
- B)Gelirin elde edildiği takvim yılını izleyen yılın Haziran ayının son gününe kadar.
- C)Gelirin elde edildiği takvim yılını izleyen yılın Mayıs ayının son gününe kadar.
- D)Gelirin elde edildiği takvim yılını izleyen yılın Şubat ayının son gününe kadar.
- E)Gelirin elde edildiği takvim yılını izleyen yılın Nisan ayının son gününe kadar.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, hisse senedi kâr payları ve alım-satım kazançlarının beyanname ile beyan edilmesi gereken sürenin, gelirin elde edildiği yılı izleyen yılın Mart ayının son gününe kadar olduğunu belirtmektedir.
Dayanak: “söz konusu tam mükellef kişiler tarafından gelirin elde edildiği takvim yılını izleyen yılın Mart ayının son gününe kadar hazırlanacak GV Beyannamesinin menkul sermaye iratları ve değer artışı kazançları ile ilgili kısımlarına dâhil edilerek, söz konusu gerçek kişinin ikametgâhının bulunduğu yere bakan vergi dairesine beyan edilmesi zorunludur.”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, Bay A'nın hisse senetleri ile menkul kıymet yatırım ortaklığı (M.K.Y.O.) hisse senetleri arasındaki kâr mahsubu nasıl değerlendirilir?
- A)Bu kıymetlere ilişkin kârlar konsolide edilmeyecektir.
- B)Bu kıymetler arasında zarar mahsubu yapılamayacaktır.
- C)Sabit getirili tahvil/bonoların zararı mahsup edilecektir.
- D)Tevkifat oranı kârın tamamı üzerinden uygulanacaktır.
- E)İşlem bazında %0 oranında tevkifat yapılmayacaktır.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin açıkça hisse senetleri ile M.K.Y.O. hisse senetlerinin farklı türde olduğunu ve bu nedenle kârların konsolide edilemeyeceğini belirtmektedir.
Dayanak: “Bu durumda, değişken getirili hisse senetleri ile menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senetlerinin farklı türden menkul kıymet olması nedeniyle, bu kıymetlere ilişkin kârlar konsolide edilmeyecek olup, sabit getirili tahvil/bonoların da değişken getirili hisse senetleri ile farklı türden menkul kıymet olması sebebiyle bu kıymetler arasında zarar mahsubu yapılamayacaktır.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, alım-satım kazançlarındaki zararların itfa gelirlerine mahsubu ile ilgili hüküm nasıl belirtilmiştir?
- A)Tevkif yoluyla kesilen verginin ödenmesi gereken vergiden fazla olması sebebiyle aktarılacaktır.
- B)Dolayısıyla, alım-satım kazançlarındaki zararın itfa gelirlerine mahsubu mümkün değildir.
- C)İhtiyari Beyan Geçici 67 nci maddenin (7) ve (11) numaralı fıkralarında belirtilmiştir.
- D)Takvim yılı aşılmamak şartıyla izleyen üç aylık dönemlerde zarar mahsubu edilecektir.
- E)Zarar mahsubu aynı tür menkul kıymetlere ilişkin olmak şartıyla uygulanacaktır.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, zarar mahsubunun aynı tür menkul kıymetlere uygulanacağını belirttikten sonra, alım-satım kazançlarındaki zararın itfa gelirlerine mahsubunun mümkün olmadığını açıkça ifade etmektedir.
Dayanak: “Dolayısıyla, alım-satım kazançlarındaki zararın itfa gelirlerine mahsubu mümkün değildir.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Kuponlu bir tahvilin satın alınmasında işlemiş faiz bulunması durumunda tahvilin alış bedeli nasıl kabul edilir?
- A)Son kupon tarihinden valör tarihine kadar geçen gün sayısının kupon dönemi gün sayısına oranı tahvilin alış bedeli olarak kabul edilir.
- B)Nominal bedel ile işlemiş faiz tutarının farkı tahvilin alış bedeli olarak kabul edilir.
- C)İşlemiş faiz tutarı tahvilin alış bedeli olarak kabul edilir.
- D)Temiz işlem fiyatı (Temiz Fiyat=Sözleşme fiyatı-İşlemiş faiz) ise tahvilin alış bedeli olarak kabul edilir.
- E)Sözleşme fiyatı ile işlemiş faiz tutarının toplamı tahvilin alış bedeli olarak kabul edilir.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metne göre, işlemiş faiz söz konusu olduğunda tahvilin alış bedeli, işlemiş faiz düşülmüş olan temiz işlem fiyatı olarak tanımlanmıştır.
Dayanak: “Temiz işlem fiyatı (Temiz Fiyat=Sözleşme fiyatı-İşlemiş faiz) ise tahvilin alış bedeli olarak kabul edilir.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Tahakkuk aşaması ile ilgili olarak metinde yer alan aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- A)Tahakkuk bir idari işlem olmadığından dava konusu edilemez.
- B)Tahakkuk, vergi borcunun ödenmesi gereken safhaya gelmesini ifade eder.
- C)Tahakkuk fişi ile tarh ve tahakkuk ettirilen vergiler sadece beyan üzerinden alınır.
- D)Tahakkuk işlemi yapılmadan vergi borcunun tahsili için dava açılabilir.
- E)Tahakkuk, tarh ve tebliğ aşamalarından sonra vergi alacağının doğmasıdır.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metinde tahakkuk, verginin ödenmesi gereken safhaya gelmesi olarak tanımlanmıştır. Ayrıca tahakkukun bir idari işlem olmadığı ve dava konusu edilemeyeceği belirtilmiştir, ancak B seçeneği tanıma en uygun ve metinden birebir uyan ifadedir.
Dayanak: “Verginin tahakkuku, tarh ve tebliğ edilen bir verginin ödenmesi gereken safhaya gelmesidir.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde kurumlar vergisi mükellefiyeti kime yöneliktir?
- A)Komanditer ortağın hissesine yöneliktir.
- B)Şirketin tüzel kişiliğine doğrudan yöneliktir.
- C)Komandite ortağın hissesine yöneliktir.
- D)Tüm ortakların eşit oranda hissesine yöneliktir.
- E)Sadece sermaye şirketi olmayan ortaklara yöneliktir.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metinde açıkça belirtildiği üzere, bu şirket türünde vergi yükümlülüğü komanditer ortağın hissesine yöneliktir.
Dayanak: “Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin kurumlar vergisi mükellefiyeti, komanditer ortağın hissesine yöneliktir.”