Soru 1 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Aşağıdaki kurum türlerinden hangisi tüzel kişiliğe sahip olmasına rağmen kurumlar vergisi mükellefi değildir?
- A)Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler
- B)Limited şirketler
- C)Yatırım fonları ve yatırım ortaklıkları.
- D)Kollektif ve adi komandit şirketler
- E)Anonim şirketler
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, kollektif ve adi komandit şirketlerin tüzel kişiliğe sahip olsa da kurumlar vergisi mükellefi olmadığını açıkça ifade etmektedir.
Dayanak: “TTK’da ticaret şirketleri arasında sayılmakla birlikte, sermaye şirketi mahiyetinde olmayan kollektif ve adi komandit şirketler, tüzel kişilikleri olmasına rağmen kurumlar vergisi mükellefi değildir.”
Soru 2 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
26/07/2001-31/12/2005 tarihleri arasında ihraç edilen Eurobondlardan faiz geliri elde edilmesi durumunda tam mükellef gerçek kişiler için vergilendirme usulü nasıldır?
- A)İlgili yıl için belirlenmiş istisna tutarı düşülür.
- B)Geçici 59 uncu madde istisnası uygulanmaz.
- C)Faiz gelirinin tamamı beyan edilmelidir.
- D)Beyan sınırını aşması halinde sadece fazlası beyan edilir.
- E)Tevkifat oranı % 10 olarak uygulanır.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin, bu tarih aralığı için Geçici 59 uncu maddeye göre istisna tutarının düşüleceğini ve kalan tutarın beyan sınırını aşması halinde beyan edileceğini belirtmektedir.
Dayanak: “31/12/2007 tarihine kadar uygulanmak üzere, 26/07/2001-31/12/2005 tarihleri arasında ihraç edilen Eurobondlardan faiz geliri elde edilmesi durumunda ise, Geçici 59 uncu maddeye göre ilgili yıl için belirlenmiş istisna tutarı düşülecek olup, kalan tutarın beyan sınırını aşması halinde bu tutarın tamamı beyan edilecektir.”
Soru 3 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
01/01/2006 tarihinden sonra ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri için tam mükellef gerçek kişilerin beyan yükümlülüğü nasıl belirlenmiştir?
- A)İlgili yıl için belirlenmiş istisna tutarı düşülür.
- B)Geçici 59 uncu madde istisnası uygulanmaz.
- C)Faiz gelirinin tamamı beyan edilmelidir.
- D)Beyan sınırını aşması halinde sadece fazlası beyan edilir.
- E)Tevkifat oranı % 10 olarak uygulanır.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metin, 01/01/2006 tarihinden sonra ihraç edilen Eurobondlar için Geçici 59 uncu maddeye göre istisna uygulanmayacağını açıkça ifade etmektedir.
Dayanak: “Tam mükellef gerçek kişilerce elde edilen faiz gelirinin 01/01/2006 tarihinden sonra ihraç edilen Eurobondlara ilişkin olması halinde, bu gelirlere Geçici 59 uncu maddedeki istisna uygulanmayacak, beyan sınırının aşılması halinde, tama”
Soru 4 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Darphane sertifikaları ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi metinde belirtilen tanıma ve özelliklere en uygun ifadedir?
- A)Hazine tarafından ihraç edilen ve 5 ton altın ihraç tavanı kapsamında 0,995 saflıkta 1 gram altını temsil eden vadeli araçlardır.
- B)Fiziki altına dönüşüm imkânı tanıyan, vadesiz ve 0,995 saflıkta 0,01 gram altını temsil eden sermaye piyasası aracıdır.
- C)Sadece 2022 yılında geçerli olan ve sahibine fiziki altına dönüşüm imkânı tanımayan geçici sermaye piyasası araçlarıdır.
- D)Ticari işletmelerce elde edilen faiz gelirleri üzerinden ticari kazanç hükümlerinin uygulandığı vadeli menkul kıymetlerdir.
- E)Sadece fiziki teslimatı mümkün olmayan ve sadece nominal değeri üzerinden işlem gören devlet iç borçlanma senetleridir.
Çözümü göster — doğru cevap B
Metinde darphane sertifikaları, 0,995 saflıkta 0,01 gram altını temsil eden, vadesiz ve fiziki altına dönüşüm imkânı tanıyan bir sermaye piyasası aracı olarak tanımlanmıştır.
Dayanak: “Buna göre darphane sertifikaları, 0,995 saflıkta 5 ton altın ihraç tavanı kapsamında her biri 0,995 saflıkta 0,01gram altını temsil edecek şekilde vadesiz olarak ihraç edilen ve sahibine KAP’ta yayınlanan İzahname kapsamında fiziki altına dönüşüm imkânı tanıyan sermaye piyasası aracı olarak tanımlanmıştır.”
Soru 5 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Darphane sertifikalarından elde edilen kazançlar üzerinden yapılan vergilendirme düzenlemesi ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- A)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %15 olarak belirlenmiştir.
- B)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %20 olarak belirlenmiştir.
- C)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0 olarak belirlenmektedir.
- D)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %30 olarak belirlenmiştir.
- E)Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %50 olarak belirlenmiştir.
Çözümü göster — doğru cevap C
Metinde, (a) bendinde yapılan düzenleme ile Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranının %0 olduğu açıkça belirtilmiştir.
Dayanak: “(a) bendinde yapılan düzenleme ile Darphane Sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0 olarak belirlenmektedir.”
Soru 6 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
GVK'nın Geçici 67 nci maddesi kapsamında darphane sertifikalarından elde edilecek kazançların beyanname ile vergilendirilmesinde uygulanan oran aşağıdakilerden hangisidir?
- A)Mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara %30 oranında vergi hesaplanmaktadır.
- B)Mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara %20 oranında vergi hesaplanmaktadır.
- C)Mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara %10 oranında vergi hesaplanmaktadır.
- D)Mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara da %0 oranında vergi hesaplanmaktadır.
- E)Mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara %15 oranında vergi hesaplanmaktadır.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metinde, (ç) bendine yapılan ekleme ile beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara %0 oranında vergi hesaplandığı belirtilmiştir.
Dayanak: “(ç) bendine yapılan ekleme ile de GVK'nın Geçici 67 nci maddesinin 11 numaralı fıkrası uyarınca, mükellefler tarafından verilecek ihtiyari beyannamede beyan edilen darphane sertifikalarından elde edilecek kazançlara da %0 oranında vergi hesaplanmaktadır.”
Soru 7 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Metne göre, Bay A'nın hisse senedi ve devlet tahvili işlemlerinden kaynaklanan zarar ve kazançlar arasındaki mahsup işlemi nasıl değerlendirilir?
- A)Değişken getirili hisse senetleri ile sabit getirili tahvil/bonolar farklı türde menkul kıymet olduğu için zarar mahsubu yapılamaz.
- B)Hisse senetleri ve devlet tahvilleri aynı türde menkul kıymet kabul edildiğinden zararlar birbirine mahsup edilebilir.
- C)Zarar mahsubu sadece takvim yılı içinde yapılabilir ve izleyen üç aylık dönemlerde bu işlem geçerliliğini yitirir.
- D)Devlet tahvili ve hazine bonosu alım-satımından kaynaklanan zararlar, hisse senetlerinden elde edilen kazancın tamamını mahsup eder.
- E)İşlem bazında %15 oranında tevkifat yapıldığı için zarar mahsubu yapılması yasaklanmış ve vergi tutarı düşülemez.
Çözümü göster — doğru cevap A
Metin açıkça hisse senetleri ile sabit getirili tahvil/bonoların farklı türde menkul kıymet olduğunu ve bu türler arasında zarar mahsubu yapılamayacağını belirtmektedir.
Dayanak: “Bu durumda, değişken getirili hisse senetleri ile sabit getirili tahvil/bonoların farklı türden menkul kıymet olması sebebiyle, bu kıymetler arasında zarar mahsubu yapılamayacaktır.”
Soru 8 · Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme
Bay A'nın hisse senetleri alım-satımından kaynaklanan fazla tevkifat tutarı ve bu tutarın nasıl işleneceği metne göre aşağıdakilerden hangisidir?
- A)Zararlı işlemler nedeniyle tevkif edilen vergi, izleyen üç aylık dönemlerdeki kazançlardan mahsup edilir.
- B)Hisse senetlerinden kaynaklanan zararlar nedeniyle tevkif edilen vergi tutarı doğrudan vergi dairesine iade edilir.
- C)Hisse senetleri alım-satımından elde edilen 17.000 TL kâr üzerinden %15 oranında vergi tevkifatı yapılmaz.
- D)Fazla kesilen 5.000 TL üzerinden hesaplanan 750 TL vergi tutarı müşterinin hesabına aktarılacaktır.
- E)Tevkif edilen vergi tutarı, sabit getirili tahvil/bono zararlarıyla birlikte beyannameye dahil edilerek iade edilir.
Çözümü göster — doğru cevap D
Metin, hisse senetleri işlemlerinde tevkifatın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda, fazla kesilen 750 TL'nin müşterinin hesabına aktarılacağını açıkça ifade etmektedir.
Dayanak: “Diğer taraftan, hisse senetleriyle ilgili olarak tevkif yoluyla kesilen verginin ödenmesi gereken vergiden fazla olması (bir kısım işlemlerin zararlı olması dolayısıyla) sebebiyle fazla kesilen 5.000 x %15 = 750 TL müşterinin hesabına aktarılacaktır.”